2020年4月2日，瑞幸咖啡股價暴跌75%，最高跌幅達81%，熔斷6次，瑞幸的至暗時刻來臨。而原因只有一個，就是財務造假。從2019年第二季度到第四季度，瑞幸通過虛假交易虛增銷售額高達人民幣22億元。
這種時刻，大家除了感慨割資本主義韭菜的瑞幸終於還是出了問題之外，很多專業人士也會質疑，作為美股明星上市公司的瑞幸，審計公司就沒有發現問題嗎？
的確，為瑞幸審計的四大之一的 EY 安永事務所難辭其咎。這麼大規模的造假，難道查不出來麼？偽造的資金流入流出，難道不是查看銀行賬戶就清楚了麼？
見知數據現金流盡調系統和團隊目前幫助行業頭部銀行，融資租賃，商業保理，財務盡調，審計諮詢等機構累計處理過數千億金額的銀行流水。在這裡作為現金流盡調系統的負責人，和大家分享我們的經驗，分析一下四大查瑞幸的現金流水有多難。
難點1：流水數據量大
參照渾水報告的數據，瑞幸的4409家門店每店每天實際有大約230個訂單，一年的交易訂單量就是：
230 x 365 x 4409 = 370,135,550 也就是3.7億多個訂單！
這3.7億個訂單，可能是POS機流水，可能是支付寶、微信的流水，對應著成千上萬個賬號體系。如果一個月導出一個流水文件的話，那就是數萬、甚至數十萬的流水文件了。如果讓審計人員審查的話，清點銀行賬戶可能都難以數清，更不可能對每筆交易做明細檢查了。如果審計員的筆記本電腦中一個文件夾放入幾萬個文件，Excel早已經崩潰了。
難點2：客戶不配合
畢竟是瑞幸作為客戶花錢請四大來審自己，和大多事務所一樣，安永不太可能強制要求瑞幸提供所有銀行賬戶的電子銀行流水。但是沒有電子流水就沒有數據基礎做分析，只能用細節性審查來補，而審計師是不可能根據紙質對賬單完成全面的勾稽關係校驗的。
客戶能給全紙質影印版或者PDF就不錯了。當審計師面對數萬張、數十萬張紙質流水回單或pdf文件的時候，能做的工作也只能是抽查很小的一部分就交工了。
難點3：電子流水很複雜
中國目前有4500家銀行，要求審計師對於天南海北的各家銀行流水格式和內容做真實性和完整性校驗，這是不可能完成的任務。
別說審計師了，就是主流銀行的風控人員也難以確信其它銀行的紙質對賬單真假。偽造公司在某家銀行的流水對賬單並不少見，銀行蓋章一應俱全。
所以就算審計師認真研究紙製對賬單，那麼也有可能看的是假的。據我們的經驗，融資租賃行業在銀行流水盡調時，銀行對賬單存在明顯問題的比率高達10%以上，也就是10份銀行對賬單裡面1份就是明顯有問題的。
好消息是中國銀行業在2018年下半年開始，就把對公賬戶電子流水下載時間段從3個月延長到了1-5年。如果審計師想查的話，還是有很多機會的，未來可見電子流水的普及度和時間段也會越來越長。
總之，不僅是四大查瑞幸的現金流水很難，對於所有審查大型公司或者是單筆交易小而高頻，流水多而雜的新興互聯網公司的會計師事務所來說，查客戶的現金流水都比較困難。
當然，我們欣喜地看到變化正在發生：不管是債權型的融資租賃、商業保理等金融機構，或者是股權型的風險投資和私募股權，亦或者是國內外的審計師事務所，財務盡調機構和券商，都開始關注電子銀行流水檢查，購買並使用我們的現金流盡調系統以及投後、貸後監管等SaaS產品服務來完成針對銀行流水的現金流檢驗分析。
現金流盡調系統和人工的最大區別在於高效的全面檢查每一筆交易，不管是判斷流水真假、校驗完整性，還是關聯方和可疑交易，隱藏負債的發現等等，都能快速發現流水中蘊藏的問題，保護大家避開雷區，不受造假企業的欺騙。
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