6月徵期馬上要開始了，納稅申報注意這5種特殊情況

申報表調整後，如何申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目？

答

納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目時，按照國家稅務總局2018年第17號公告的要求，根據申報表調整前後的對應關係，分別填寫至《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）中對應欄次中。

具體分以下三種情況：

情況一：發生銷售折讓、銷貨退回等開具適用17%、11%原增值稅稅率紅字發票的。

納稅義務時間為2018年4月30日前的業務，發生銷售折讓、銷貨退回的，按適用17%、11%原增值稅稅率開具紅字發票。申報時，將適用17%原增值稅稅率的負數金額和稅額分別填入16%稅率的對應欄次，適用11%原增值稅稅率的負數金額和稅額填入10%稅率的欄次。

情況二：因開票有誤，需要開具紅字發票後，重新開具適用17%、11%的原增值稅稅率發票的。

如紅字發票和藍字發票在同一所屬期開具，發票金額正負衝抵，申報時無需在申報表中體現；如紅字發票和藍字發票不在同一所屬期開具，申報時，將適用17%原增值稅稅率的金額和稅額分別填入16%稅率的對應欄次，適用11%原增值稅稅率的金額和稅額分別填入10%稅率的對應欄次。

情況三：補開適用17%、11%原增值稅稅率發票的。

納稅義務時間在2018年4月30日前的應稅行為，已申報納稅但尚未開具增值稅發票的，仍可按照17%、11%原增值稅稅率補開發票；如未如實申報納稅的，須更正對應所屬期申報表後方可補開適用17%、11%的原增值稅稅率發票。

補開適用17%、11%的原增值稅稅率發票後，申報時補開的發票數據不需填入申報表，只填報其他正常開具的發票數據，由此造成的申報比對不通過，納稅人需到主管稅務機關進行相應的比對異常處理。

Q2

本期申報中，既有17%原適用稅率增值稅發票，又有16%適用稅率增值稅發票，按要求填列《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）後，申報表中“銷售額”欄×稅率不等於“銷項（應納）稅額”欄，是否會影響申報比對？

答

按照新的申報比對規則，只要本期開具增值稅專用發票的銷售額、稅額合計數分別等於本期申報增值稅專用發票的銷售額、稅額合計數，本期開具其他發票的銷售額、稅額合計數分別小於等於本期申報其他發票的銷售額、稅額合計數，此類比對規則便能通過。

如屬補開適用17%、11%的原增值稅稅率發票，申報時補開的發票數據不填入申報表，申報系統將會提示對應銷售額和稅額比對不符，繼續提交申報後，將啟動異常核查流程，且稅控器具不能解鎖。納稅人須攜帶相關證明材料到主管稅務機關辦理比對異常處理。

Q3

本期認證原17%、11%適用稅率的進項發票，申報抵扣時如何填寫申報表？申報後是否影響申報比對？

答

無論本期認證的進項發票稅率是原適用稅率17%、11%，還是16%、10%新適用稅率，均按進項發票項目填列《增值稅納稅申報附列資料（二）》（本期進項稅額明細），申報後不影響申報比對結果。

Q4

存在2018年5月1日前發生的服務、不動產和無形資產扣除項目仍未扣除完畢的，應如何申報？

答

所屬期2018年4月，《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）中“17%稅率項目”或“11%稅率項目”的“期末餘額”不為0的，在所屬期2018年5月自動轉入“16%稅率項目”“10%稅率項目”的“期初餘額”中，不影響正常扣除。

Q5

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第14列應如何填寫？

答

若本期納稅人不存在服務、不動產和無形資產扣除金額，即第12列為0的，則對應行次第14列等於第10列。若本期納稅人存在服務、不動產和無形資產扣除金額，即第12列不為0的，則仍先按照第14列所列公式“14=13÷(100%+稅率或徵收率)×稅率或徵收率”計算。