作者|徐箐
前一段时间有一条信息，引发了大家对税务征管信息关注的兴趣。说的是某税务分局对某地区增值税一般纳税人进行纳税申报质量进行检测，结果令人匪夷所思。
增值税一般纳税人企业，各月零申报、负申报企业占一般纳税人的比例最高为５０％，最低的为４３．０５％，平均为４５．９８％。
这个数据在税务征管系统一旦出现，就象征着出现两种现象。
企业经营受到地区经济发展的制约。
出现虚开发票或者隐瞒收入的问题。
实施税务数据化管理之后，税务机关对纳税人涉税行为遵从度检测的突破口，就是纳税申报，尤其是增值税一般纳税人出现“零申报”“负申报”现象，一定会追踪核查，追究其原因本源。
2020年，疫情什么时间结束，谁也不知道。但是有一点，就是无论是疫情期间还是疫情结束之后，对于增值税一般纳税人来讲，都需要严格把控“零申报”“负申报”的出现，一旦报到税务机关，就将会产生一定的风险。
因为，
在税务系统预警检测中，如果纳税人连续三个月出现“零申报”或者“负申报”，税务系统就会显示“红灯”。
其信息预警显示：
1、经检测该企业纳税申报数据反映既无销项税额也无进项税额，应纳税额为零，出现于零申报。
异常！
2、经检测该企业是纳税申报进项税额大于销项税额，应纳税额为负数，出现于负申报。
异常！
申报状态分析：
1、该企业可能处于停业期间
如果是这种原因造成“零申报”“负申报”，那该企业财务数据中的资金流、成本、费用等也就应该出现静缓状态。反之则存在逻辑悖论，说明该企业可能存在收入、票据等方面异常预警。
2、企业可能逃逸税收和虚开发票
如果企业经检测增值税整体税负率小于企业注册地所属市税务局下发标准指标，就即可形成税务异常预警。
例如：异常涉税金额大于50万（一般会按月设定）（注意：全国不一样，详细内容参阅【税东家】税收网络商学院“玩转稽查”课程。
对此预警检测方式：
公式：
发票结存量×最高可开销售额×管辖市级税务局下发行业税负率—[当期开具发票使用量×企业连续数月平均税负率（连续数月下降的税负率）]〉0
例如：某企业2019年数据监测：
税务分析结论：
企业增值税“负申报”达到税务预警条件，应该进入企业进行实地核查。该企业存在虚开发票或者是收入不上帐。如果发票领取过大和频繁，就会重点监控企业是否存在囤积票据，就会密切关注是否存在走逃迹象。
税务最终处理方法：
1、进入企业进行账册票的核查，以此验证预警疑点是否成立。
2、对于一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报和负申报非正常原因，纳税评估不得为A。
3、停止供应或限制提供增值税专用发票。
4、税务机关采取的其它措施。
数字是有生命力的，每个数据中都可能隐藏着许多被忽略掉的风险点。只有系统的学习专业的税收操作方法，提升对每个财务数据的敏感度，才可以从中真正体会到什么是税收专业分析的 “空间层次”。
所以，增值税纳税申报如果出现“零申报”和“负申报”一定要谨慎向主管税务机关报送。
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