一：企業財務造假最愛用的2個科目：固定資產、在建工程
很多上市公司都需要建設廠房、購買固定資產，這些東西的價格往往很高，關鍵是難以定價。因此，套取資金最安全的手法就是故意抬高它們的價格，然後轉移出去高出來的那部分資金，一部分可能用於貪汙，另一部分也可能通過購買自身產品，以做大利潤的方式重新回到公司。
萬福生科的財務造假就是充分利用了該科目。它從在建工程中洗出一部分資金，然後在迴流企業時，增加經營活動的現金流量的同時，也形成了一個巨大的“資產黑洞”。
為什麼說財務造假最好的科目為“在建工程”、“固定資產”等非流動性資產科目，因為它們比在流動性科目上造假更隱蔽、更難以發現。企業如果在流動資產上做假，會很累，時刻得想著如何去彌補以前的窟窿！比如應收賬款是流動資產，利用應收賬款造假，會造成利潤和現金流嚴重脫節的現象，並且一年之後就要分析計提壞賬，容易引起關注，容易暴露。如果一開始就在長期資產上做假，只要做假的當年蒙過去了，以後基本就沒問題了，比如對長期股權投資的造假可以通過減值將貪腐"化作青煙駕鶴西去"；對於在建工程、固定資產上的造假，以後可以通過折舊方式自然而然將黑洞化解於無形。
當然也有例外，那就是農業養殖企業，由於它的存貨一般很難核查，如果要做假賬，一般是將虛增的資產掩蓋在魚啊、蝦啊、鱉啊、貝啊中，到一洗了之的時候，就安排它們跑啊、死啊，總不能逼著審計師潛水去核數吧！
二：在會計核算中，利潤在東西賣出去而不是在收到錢時就可以確認
因此，我們看到財報中的"應收賬款"時，要有這樣的思考，就是將本年度新增的"應收賬款"扣除"銷項稅額"後再乘以估計的利潤率，這些就是在利潤表中存在的卻沒有實際款項打進來的白條利潤。很多上市公司利用這個特點，通過"適當"的賒銷來提高其利潤額。
三：如何判斷企業上市前業績是否注水
通過對比上市前後的“銷售利潤率”，可以簡單地判斷企業上市前是否存在業績注水的情況。
通常企業上市後，由於股權融資，淨資產收益率是下降的。瞭解杜邦分析法的童鞋都知道，淨資產收益率是由銷售利潤率，總資產週轉率和權益乘數決定的，即：淨資產收益率=銷售利潤率(淨利潤/總收入)×總資產週轉率（總收入/總資產) ×權益乘數 (總資產/總權益資本)，那麼企業上市後淨資產收益率下降的主要因素是總資產週轉率下降（融資後總資產擴大，但營業收入增長不多）和權益乘數下降【權益乘數=資產總額/所有者權益=1/（1－資產負債率），融資後資產負債率下降】，而銷售利潤率應該保持相對穩定甚至小幅上升，因為上市後股權融資節省了大量的財務費用，從而增加了淨利潤。所以，如果發現企業上市後銷售利潤率出現了大幅下降的情形，特別是降幅在4個百分點以上，那麼基本上可以確定企業上市前的財務報表存在業績注水的情形。
大家可以用這個辦法，試試靈驗不靈驗？
四：為什麼審計機構自己發現問題進而出具非標意見的數量非常少
對於那些通過隱瞞關聯交易、實施無商業實質的購銷交易、提前確認收入、虛假確認收入、虛構採購交易、陰陽合同、未計提足夠資產減值準備等方式虛增收入和利潤的上市公司，為什麼審計機構自己發現問題進而出具非標意見的數量非常少？
主要原因是上市公司和審計機構是聘請與被聘請的生意關係，在這種情況下，審計機構必然喪失了獨立性。他們對上市公司出具非標意見絕大部分是在問題已經暴露、再也無法下掩蓋的情況下出具的，如果此時還不出具，就會面臨監管層的處罰和輿論的譴責，都是被逼的。
五：庫存積壓了企業的大量資金，由其是呆滯庫存，長期佔用倉庫空間，對企業現金流及管理運作帶來嚴重影響，受到企業老闆的深惡痛覺。
除非銷售出去，庫存不能給企業帶來任何實際的好處，而且庫存商品的價值不斷降低，尤其是在當今商品更新換代很快的年代，庫存商品貶值很快，對於有保質期的商品就不用說了。
痛恨庫存，除了黃金首飾加工企業，應該是企業老闆的共識。深受庫存重壓的老闆們，你們過得好嗎？
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