赛娜0403
非请自来。
当然需要做进项税额转出，怎么要求怎么做，准没错。这里有一点没交待清楚，是否经过核实为失联发票呢？
作为购买方可能也想不明白，真实的业务，合法有效的发票，怎么就会被认定异常发票呢？
企业在经营生产过程中，一不小心就涉及税收问题。尤其是在增值税方面，我们知道增值税是流转税，对采购方而言的进项税额就是销售方的销项税额，销售税额意味着要交增值税。简单介绍相关抵扣规则：
例如：乙企业从甲企业采购商品，甲企业作为销售方实现收入100万元，正常的流程是，开出一张发票，相应产生销项税额13万元，不考虑其他，需要缴纳税款13万元；下游企业乙企业采购进来后再对外销售，销售额300万元，对应的销项税额是39万元，可以抵扣“销售税额13万元”，应交增值税就是39-13＝26万元。
上例所有业务，正常情况下，税务机关应该征收的税额是13+26＝39万元。问题是，甲企业爱搞事情，比如经营不善，卷款跑路，13万元税款分文未缴。这就影响乙企业抵扣了。试想一下，如果让抵扣后乙企业只缴税26万元，税务机关少收13万元，将造成税收损失。既然找不到甲企业，乙企业也不能置身事外，躺着中枪在所难免。
因此，进项发票被认定为异常发票，按规定是需要先作进项税额转出，这就是“异常发票”或“失联发票”如何处理的关键所在。
如题目所述，购买方已付款并收货，说明该业务真实发生，存在“虚开”的嫌疑相对不大，这倒是挺有利。如上述中，甲企业据实申报、缴纳税款，经税务机关核实后，乙企业还是可以按规定抵扣进项税额。
龙门账
企业在已经付款，并且收货的情况下，取得进项发票被认定为异常发票，要不要做进项税额转出？
答案是：要的，除非你还没来得及认证。如果已经认证抵扣，是要做进项税额转出的。
其实这样的例子在网上已经不少见，都是真实的交易，但是因为上游企业的失联或者走逃，导致下游企业已经抵扣了进项税额转出。有一个76号公告，就是《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》，成为很多企业的噩梦。做进项税额转出，其实还是为了防止因虚开增值税发票，导致国家税款的流失。
在以前的文章中说过，增值税是流转税，下游客户在购进的过程中，支付税金给上游客户，因为税金是上游客户替国家向下游客户收缴的，所以，应缴税费是负债，当上游客户完成纳税义务，下游客户就可以抵扣了。
当上游客户失联，这一笔业务产生的税金并没有上缴国家，就会被认定为异常发票，如果没有认证就暂时先不认证，等税务局核实清楚再进行认证，如果已经认证抵扣了，那就应该先转出来，税局同意抵扣时再做处理。
如果是虚开的增值税发票，会给国家税款带来很大的损失，所以虚开增值税发票是一种犯罪，金额超过5000就可以起刑了。
因为生产的商品都是增值税抵扣链条上的一环，所以选择一个好的，商誉好的交易对手是避免经营风险最好的方法，在增值税发票的问题上，不查就不查，一查就是一窝，试想，如果你是下游客户，已经支付了税金给上游企业，却因为上游企业的走逃转出已经抵扣的进项税，相当于在转出的当月再交一次税金和滞纳金，这冤实在有点大啊。
一般纳税人，一定要谨慎选择你的交易对手，千万不要遇见一个猪队友。
简净轩语
如果增值税一般纳税人取得了异常凭证，还没有申报抵扣的，暂时就不允许抵扣了；如果已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出。
1. 这些异常发票怎么来的。
有可能上家是走逃（失联）企业，而且在经营期内发生了一些特殊的情形。比如，进销严重不符，商贸企业买进的货和卖出的货风马云牛不相及，生产企业没有生产该产品的能力，或者生产的能耗跟销售的情况严重不相符合等。也有可能是走逃失踪不纳税，或者进行虚假申报。
总之，就是上家企业相当不靠谱。如果在上家没有纳税的情况下，还让下家抵扣，那么必然要造成国家税款的损失。因此，这种情况是暂时不能抵扣了。后续需要等税务机关的进一步核实后再做处理。
2. 擦亮眼睛认清供应商。
出现这种情况，也可能会造成下游企业的损失。因此，企业一定要认真选择供应商，避免出现类似风险。
（1） 首先企业要遵纪守法，不要去违法买票，要远离开票的公司；
（2） 要注意供应商的地址和名称，经常换名字开票的，地址为某住宅小区某室的，这种情况多数都有问题。
（3） 企业要加强采购流程的管理，对供应商要进行几家比价，对于价格明显偏低的供应商，要保持警惕。
（4） 要建立其采购的内部控制制度，保证合同、物流、资金流、发票流的一致性。
以下几个常用查供应商的网站可以收藏，以便及时识别供应商的风险。
（1）全国企业信用信息公示系统：主要查询工商信息，重点关注注册资本、经营范围、登记状态、变更信息（法人股东等）、质押出质信息、经营异常信息、违法信息、抽检抽查信息、企业年报的公示信息
（2） 全国法院被执行人信息查询：主要查询企业有无被执行案件
（3） 全国执行信息公开网：主要查询失信被执行人信息
（4） 中国裁判文书网：主要查询各级人民法院的生效文书
（5）全国增值税发票查验平台：查询发票真伪。
财会小童
这是现行增值税的一大难题，随着“放管服”的进一步改革与深入，放宽了许多原本需要审批的业务，例如：取消验资，一般纳税人审批改为登记、取消会计从业门槛等，极大的增加了相关部门的管理难度。任何人都可以办公司，都可以开专票。这就造成了增值税专用发票的虚开案件每年倍增。
税务部门由于政策掣肘，无法行成有效的事前监管，只能把重点放在事后收尾。因此，即使你付了款，也收到了货，但是只要你的销货方被认定为非正常或者异常，他开出来的专票也是会认定为失控发票或者异常发票。只要你认证抵扣了，都是要做进项税额转出处理的，并缴纳相应的滞纳金。
反正一句话，不能接受不可靠的发票。实在不行放一段时间再认证吧。毕竟有360天的认证期，不急。
空白格161255739
是否转出都得缴税
