春来秋往，转眼又快要到年底了，很多行业会在12月发放当年的年终奖金。目前，企业在发放年终奖的时候，有两种选择：年终奖可以“单独计税”，也可以“并入综合所得计税”。作为企业老板和员工，可以自由选择，国家并没有强制规定。

选择哪种计税方法更划算？

一般来说，工资和年终奖较高的群体，用全年一次性奖金单独计算的方式比较节税；否则，则使用年终奖并入综合的方式会更划算，我们分别用两个案例来看看。

案例一：单独计税更节税

小王月收入12000元（扣除社保等），每月可享受专项附加扣除4000元，全年一次性奖金60000元。
每月应纳税额：（收入12000– 起征点5000–专项附加扣除4000）*3% = 90。

如果单独计算全年一次性奖金的年应纳税额：

（收入12000 – 起征点5000 – 专项附加扣除4000）*3% *12 +奖金60000*10% - 210=6870元

如果并入当年综合所得计算的年应纳税额：

（收入12000*12 – 起征点5000*12 – 专项附加扣除4000*12 + 奖金60000）*10% - 2520=7080元

并入综合所得后年收入累计96000，税率由单独计税3%增至10%，显然第一种单独计税方式更加划算。

案例二：并入综合所得计税更节税

小张月收入8000元（已扣除三险一金），每月可享受专项附加扣除4000元，全年一次性奖金60000元。

每月应纳税额：收入8000– 起征点5000–专项附加扣除4000 = -1000 <0，单月不纳税。

如果单独计算全年一次性奖金的年应纳税额：0 + 奖金60000*10% - 210=5790元

如果并入当年综合所得计算的年应纳税额：（收入8000*12 – 起征点5000*12 - 专项附加扣除4000*12 + 奖金60000）*10% - 2520=2280元

单独计税使得年终奖不能享受专项附加扣除的抵扣，所以第二种并入综合所得计税更加划算。

以上案例为大家展示了年终奖个税具体核算过程，到底哪种计税方式更划算，具体还是要大家自己根据工资和年终奖的情况核算确定。

过渡期间年终奖怎么缴税？

那么，在过渡期间，怎么计算年终奖需要缴纳多少税呢？按照通知，计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

△按月换算后的综合所得税率表。

举个例子，企业职工小王月工资6000元，2019年1月单位将发放一次性年终奖2万元。那么，先拿小王的2万元年终奖除以12为1666.7元，根据按月换算后的综合所得税率表，适用税率为3%，速算扣除数为0，所以，小王年终奖应缴纳的个税为20000×3%=600元。

注意新的年终奖临界点

根据按月换算后的综合所得税率表，会产生新的年终奖临界点，发生“年终奖多发一元，到手收入少千元的”现象。

比如，3.6万元就是一个临界点，如果发放3.6万元年终奖，个税需要缴纳36000×3%=1080元，到手34920元。如果多发一元，也就是发放36001元年终奖，个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。相比之下，多发一元年终奖，到手收入反而少了2309.1元。

另外，14.4万，30万，42万，66万，96万也是临界点，提醒各位小伙伴和单位财务人员，注意这些新的年终奖临界点。

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