上次專門分析了年休假的薪酬如何核算，有些會計朋友私信說，不太清楚社保費用的核算，希望我能抽空寫篇專門介紹企業社保核算的文章。

年休假薪酬的會計核算，如需要請閱讀 一文。

這次，把我在主辦會計實務培訓上的講義，做了刪減修改，分享給愛會計的朋友們。

企業社保核算的內容範疇

現在我們說的社保，其實是“五險一金”的統稱。社保的會計核算，也就是指“五險一金”的核算。

“五險”：養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險；“一金”：住房公積金。其繳費政策各地會略有差異，不在會計核算方面贅述了，可諮詢公司的HR或當地社保局。

本文核心在於解決“五險一金”的具體會計核算問題，首當其衝地需要清楚會計準則上關於職工薪酬的規則。

會計準則上對職工薪酬核算內容的分類

財務會計上，把支付給職工的各類報酬或補償，分為短期薪酬、離職後福利、辭退福利、其他長期職工福利

等四類。

社保中的“醫療保險、工傷保險、生育保險和住房公積金”是屬於短期薪酬核算範疇，“養老保險、失業保險”屬於離職後福利核算範疇。這需要先能理解分開。

短期薪酬，會計準則上定義為在職工提供服務的年度報告期結束後12個月內需要全部予以支付的職工薪酬。通俗說，就是職工在崗當期相關的應付報酬。

辭職後福利，會計準則指企業為了獲得職工的服務而在職工退休或與企業解除勞動關係後，提供的各種形式的報酬和福利。譬如，養老保險，是職工滿60歲退休後才能領取的，失業保險，是職工辭職後處於失業狀態才能領取的。

也就是我們的社保會計核算，在會計準則上是分成了2個類別來核算的，一個是短期薪酬，一個是離職後福利。

醫療保險、工傷保險、生育保險和住房公積金的企業繳納部分核算

企業負擔（繳納的企業部分，不算個人繳納的部分，工傷、生育保險個人不繳納）的醫療、工傷、生育保險，需要在“應付職工薪酬”科目下設置“社會保險費”明細科目，根據用途分配進成本或（和）費用項目。注意，實務中一般是先計提後繳納。

分配（計提）會計參考分錄如下：

借：生產成本

製造費用

管理費用

銷售費用

在建工程等

貸：應付職工薪酬—社會保險費—醫療/工傷/生育

【實例】正度財經公司2019年1月應負擔職工醫療保險費115600元。職工均為管理人員。此業務會計核算如下：

計提正度財經公司負擔的醫療費

借：管理費用-醫療社保費 115600

貸：應付職工薪酬—社會保險費—醫療費 115600

繳納時會計分錄

借：應付職工薪酬—社會保險費—醫療費 115600

貸：銀行存款 115600

其他工傷、生育保險類同，不再贅述。

企業負擔的住房公積金，應在“應付職工薪酬”科目下設置“住房公積金”明細科目，根據用途分配進成本或（和）費用項目。當然，也是先計提後繳納。

會計分錄參考如下：

借：生產成本

製造費用

管理費用

銷售費用

貸：應付職工薪酬—住房公積金

【實例】正度財經公司2019年1月應負擔職工住房公積金182300元。職工均為管理人員。此業務會計核算如下：

計提正度財經公司負擔的住房公積金

借：管理費用-住房公積金 182300

貸：應付職工薪酬—住房公積金 182300

繳納時會計分錄

借：應付職工薪酬—住房公積金 115600

貸：銀行存款 115600

醫療保險、住房公積金的個人繳納部分核算

個人需要繳納的部分，是由企業代扣的，在發放工資時直接扣除掉了的。結轉的代扣個人社保費用和住房公積金，需要用“其他應付款”科目，明細可自設，如“應付醫療保險費”等。繳納時（銀行轉賬入國庫），直接衝減“其他應付款”即可。

參考會計分錄如下：

代扣時，其實是科目之間的結轉。

借：應付職工薪酬—工資

貸：其他應付款—應付醫療保險費

—應付住房公積金

繳納代扣的個人社保費用時。

借：其他應付款—應付醫療保險費

—應付住房公積金

貸：銀行存款

這個代扣個人部分比較簡單，就不舉實例了。

養老保險和失業保險的核算

養老、失業保險也有個人繳納部分，這是由企業代扣的，跟前面講的社保個人繳納核算是趨同的，不贅述。這裡只告訴企業負擔的部分如何核算。

養老、失業在會計準則上屬於離職後福利的核算範疇。離職後福利，分為兩類，一類是設定提存計劃，一類是設定受益計劃。

它們屬於設定提存計劃。就是指企業向獨立的社保基金繳存固定的費用後，以後不再承擔進一步支付義務的離職後福利計劃。

需要在“應付職工薪酬”科目下設置“設定提存計劃”明細科目。

參考會計分錄如下：

借：生產成本

製造費用

管理費用

銷售費用

貸：應付職工薪酬—設定提存計劃（養老）

【實例】正度財經公司2019年1月應負擔職工養老保險100210元，失業保險4518元。職工均為管理人員。此業務會計核算分錄如下：

借：管理費用 104728

貸：應付職工薪酬—設定提存計劃（養老） 100210

—設定提存計劃（失業） 4518

社保核算時，需要分開企業和個人部分，也需要區別短期薪酬和離職後福利的差異。

相信你看了我的文章，應該會處理實務了。如你工作暫時未涉及到社保的核算，也可以先收藏起來，留待以後參考。