各位備考初級的小夥伴們，作為學財會的我們，一定都知道分錄對一個會計人員來說是多麼重要，無論是做賬，還是計算都需要分錄的支持，今天就為大家送上負債裡應付職工薪酬和增值稅分錄大全~
應付職工薪酬
一、貨幣性職工薪酬的核算（工資）
1.計提貨幣性職工薪酬時（歸集公司各類員工的薪酬）
借：生產成本（生產人員）
製造費用（車間管理人員）
管理費用（管理部門人員）
銷售費用（專設銷售機構人員）
在建工程（工程人員）
研發支出（研發人員）
貸：應付職工薪酬—工資、獎金、津貼和補貼
2.支付工資時
借：應付職工薪酬—工資、獎金、津貼和補貼
貸：銀行存款/庫存現金
其他應收款（扣還代墊的各種款項）
應交稅費—應交個人所得稅（代扣個人所得稅）
二、非貨幣性職工薪酬的核算（非工資福利）
1.以自產產品發放給職工
（1）計提時：
借：生產成本、管理費用、製造費用等
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
（2）發放時：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：主營業務收入（公允價值）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
同時結轉成本：
借：主營業務成本
存貨跌價準備
貸：庫存商品
企業以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工，應當按照該商品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬的金額，並計入當期損益或相關資本成本。
（1）外購商品時：
借：庫存商品（含增值稅）
貸：銀行存款等
（2）計提時：
借：生產成本、管理費用等
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
（3）發放時：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品（含增值稅）
2.將自有房屋無償提供給職工使用
（1）計提時：
借：生產成本、管理費用等
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
（2）實際支付租金或計提折舊時:
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：銀行存款/累計折舊
三、設定提存計劃的核算
對於設定提存計劃，企業應當根據在資產負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金，確認為應付職工薪酬負債，並計入當期損益或相關資產成本。
借：生產成本
製造費用
管理費用
銷售費用等
貸：應付職工薪酬—設定提存計劃
應交增值稅
一、一般納稅人的賬務處理
1.取得資產、接受應稅勞務或應稅行為
(1)一般納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務或服務、取得無形資產或固定資產(動產)等
基本賬務處理：
借：材料採購/原材料
庫存商品
固定資產(動產)等
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
(2)購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣，增值稅一般納稅人2016年5月1日後購入固定資產(不動產)，以及2016年5月1日後發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照有關規定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
基本賬務處理為：
購入時：
借：工程物資、在建工程、固定資產
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【進項稅額×60%】
應交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】
貸：銀行存款等
第二年(第13個月)時：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【進項稅額×40%】
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】
(3)貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。
基本賬務處理為：
借：原材料等
應交稅費——待認證進項稅額
貸：應付賬款等
待取得發票並經認證後：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)/應交稅費——待抵扣進項稅額
貸：應交稅費——待認證進項稅額
2.銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為(銷項稅額)
(1)企業銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或不動產時，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”。
發生銷售退回時，應根據開具的紅字增值稅發票作相反會計分錄。
(2)視同銷售。企業將自產或委託加工的貨物用於集體福利或個人消費，將自產、委託加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，稅法上視為視同銷售行為，計算確認增值稅銷項稅額。
①用於免稅工程項目
借：在建工程
貸：庫存商品（成本價）
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（計稅價或公允價或市場價*17%）
②集體福利
借：應付職工薪酬
貸：主營業務收入 等
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
③對外投資
借：長期股權投資等
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
④(以實物)支付(分配)股利
借：應付股利
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
⑤對外捐贈
借：營業外支出
貸：庫存商品(成本價)
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(計稅價或公允價或市場價×17%)
3.交納增值稅。企業當月交納增值稅(預交)，通過“應交稅費—應交增值稅(已交稅金)”科目核算。
基本賬務處理：
(1)交納當月應交增值稅
借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
(2)交納以前期間未交增值稅
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
4.月末轉出多交增值稅和未交增值稅
月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。
（1）對於當月應交未交的增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值
（2）對於當月多交的增值稅：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
二、小規模納稅人的賬務處理
小規模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進項稅(取得增值稅專用發票除外)。適用簡易辦法徵收，稅率為不含稅售價的3%。
銷售貨物(服務)時：
借：銀行存款等
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
交納增值稅時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
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