企業在生產經營中，因崗位或業務需要會使用臨時工，那麼臨時工的工資個稅和社保如何處理呢？我們今天一起來看一下！
一、什麼是臨時工
通常我們提到的臨時工大多是指短期合同工或者以完成某項任務為期限的合同工，簡單的說就是臨時崗位上工作的勞動者。
對於臨時工而言，其收入所得也須依法納稅，那麼臨時工的工資如何繳納個稅呢？
二、臨時工工資如何繳納個稅
（一）臨時工工資屬於“工資”還是“勞務報酬”？
2019年以前，（1）按月正常發放工資的，“是否僱員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報表；（2）不按月發放工資或者沒有簽訂勞動合同的，“是否僱員”選擇“否”，填寫勞務報酬報表。這是工資薪金所得與勞務報酬所得主要區分口徑。所謂臨時工“工資”，其實屬於勞務報酬，應當按照“勞務報酬所得”代扣代繳個人所得稅。
2019年1月1日起，居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，一併作為“綜合所得”，按納稅年度合併計算個人所得稅。
（二）臨時工工資如何代扣代繳個人所得稅
實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得，包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得、經國務院財政部門確定徵稅的其他所得。因此，若向個人支付上述款項，應當依法履行代扣代繳個人所得稅義務。
臨時工工資該如何代扣代繳個人所得稅？
首先判斷臨時工與公司是否存在“僱傭關係”，提供的勞務是否具有獨立性：
如果存在僱傭關係，臨時工收入按照工資、薪金所得計算個稅。
例如：某公司臨時僱傭李四為保潔員，並簽署了勞動合同，按月定期支付報酬，每月報酬6000元。因為存在僱傭與被僱傭關係，所以李四的所得應按工資、薪金所得扣繳個稅。
如果不存在勞動關係，臨時工收入按照勞務報酬所得計算個稅。
例如：乙公司因業務拓展需要一名銷售員，僱了張三來做，時間為30天，每天200元，未簽訂勞動合同，一次性支付報酬6000元。因為提供獨立的勞務，所以張三的所得應按勞務報酬所得扣繳個稅。
個稅改革前，勞動報酬和工資薪金雖然都是勞動性收入，但適用的稅率不同，個稅的計算方法也不同，稅負有較大差異。
2019年1月1日新個稅改革後，勞務報酬和工資薪金一樣按年度收入額減除費用60000元及其他扣除的餘額徵稅。所以，只要每年度支付的臨時工工資不超過6萬元，也就免交個稅了。只不過，新個稅法下，臨時工收入按照勞務報酬所得預扣預繳個稅後，需要進行年度彙算清繳，稅款多退少補。
三、臨時工涉及增值稅問題代扣代繳稅務處理
臨時工被界定為勞務報酬，那麼按照稅法規定是要繳納增值稅的。
企業在支付臨時工小額費用是否需要代扣代繳增值稅，對此國家稅務總局公告2018年第28號國家稅務總局關於發佈《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告第九條進行了明確：企業在境內發生的支出項目屬於增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
根據以上規定，企業支付臨時工費用如果沒有達到增值稅起徵點是不需要代扣代繳增值稅的。
四、臨時工是否需繳納社保
好多人存在一個誤區，就是公司聘用的臨時工不需要繳納社保，這個認識是錯誤的，臨時工存在很多種情況，需要具體分析。
情況一：企業與臨時工屬於聘用勞動關係
若臨時工與企業存在實際僱傭關係簽訂了勞動合同，按月定期支付報酬。
企業需要按照“工資薪金”給臨時工發放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。
情況二：企業與臨時工不存在僱傭勞動關係
若臨時工與企業不存在實際僱傭關係，沒有與單位簽訂勞動合同，只是提供偶爾或按次提供的勞務，並按次支付報酬。
這種情況就應該按照勞務費處理。
勞務費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務費的金額是不作為福利費、職工教育經費和工會經費的基數的。接受勞務的企業不需要為提供勞務的人提供社保。
這類員工提供勞務需要去稅局代開勞務發票，企業憑勞務發票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。
社保入稅一直困擾著一些社保繳納不規範的企業，2019年1月1日開啟新的繳納模式，對不規範的中小企業來說，又將是一大挑戰。
最後提醒大家！合法為臨時工代扣代繳所得稅、社保，有助於降低企業的稅收風險！
葉小鳳 Sophie
Email: [email protected]
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