劉澤華（化名，下同）是大蓉和酒樓重慶旗艦店的採購部經理，他每週都會收到麥德龍送來的50件大豆油。然而，這個持續了6年多的“定律”突然在2014年5月27日被打破了。
“當天貨沒送來，我打電話催麥德龍的對接人楊某某，他說明天送來”，劉澤華回憶稱，當時他並未引起警覺，但到了5月28日晚，50件大豆油仍不見蹤影，而楊某某的電話則在接下來的數天內處於無法接通狀態，他這才感覺有點不妙。令他萬萬沒想到的是，幾天之後他所得到一個令人震驚的答案：合作了6年多的楊某某可能已攜款消失，和他一樣在焦急等待的商家有近30人，涉及金額超過8000萬元。
楊某某在麥德龍工作長達12年，之前在麥德龍南岸店，2014年2月調至麥德龍北部新區店，擔任酒水部主管、工會副主席以及北部新區店樓層經理。
和他合作了6年多了，感覺他人很誠實，而且也沒有什麼不良嗜好，在麥德龍，他是那種領導敢為他人品拍板的人”，劉澤華說，他腦海中的楊某某是在整個麥德龍體系中非常吃得開的人，“而且我也以多種形式接觸了麥德龍的一些高層，
感覺他（楊某某）就是麥德龍對外酒水、油類、飲料等商品大宗交易的代言人，一直對他深信不疑”。劉澤華的說法代表了很大一部分商戶的認識，對楊某某人品的認同成為合作的基石，正因如此，商家與麥德龍合作的方式也不盡相同。
“我們這次栽了大約860萬元”。盤溪市場糧油批發商何女士告訴商報記者，她與楊某某合作七八年，可以算是朋友，“最初的時候還籤合同，後來都不用簽了，直接打款，然後第二天收貨”。
劉江等人介紹，他們這些商戶先打款到楊某某的私人賬戶，隨後由麥德龍發貨給他們，不開具任何發票和憑證。而楊某某給他們的解釋是，這樣能拿到更低的價格。
劉澤華也證實了這種說法，他就是沒和麥德龍簽訂購銷合同的商戶之一，不過他事後向麥德龍索取了相關發票。他坦言，僅一個旗艦店每年從麥德龍採購的五糧液、大豆油、粉絲等食品金額就達2000多萬元，“通過麥德龍，可以拿到相對出廠價的8-9折”。
當然，也有少部分商家與麥德龍北部新區店簽訂了購銷合同。盤溪糧油商朱女士向記者提供可其今年3月23日、以及去年10月和11月與麥德龍的代表人楊某某簽訂的3份銷售合同，不過雙方約定的付款方式都是直接支付到楊傑私人賬戶上。
……
小 結：
本案例中採購方多是中小企業及個體經營者，其業務管理不規範，存在重大內控缺陷，比如不和銷售方簽訂合同，有很大的法律風險；過度信任對方，將自己的供應渠道寄託於一個大平臺中的某個人， 那是很危險的模式；甚至將鉅額採購資金打款給個人，資金安全性缺乏保障；也沒有索要收款證明、發票等憑證，一旦對方將貨款據為己有，採購方索賠帶來很大困難。
採購業務的關鍵風險控制點、控制目標和控制措施，詳見一個案例重溫《企業內部控制應用指引之採購業務》。
堂堂的麥德龍超市，世界500強之一，其內部控制管理中也存在著很大問題，比如不相容職務未分離，銷售、收款和發貨均由楊某某一人擔任，損害了公司的信譽、商業關係和銷售款的安全性，還給客戶帶來了利益損失。另外，在收款管理方面也不規範，在這麼長的時間內客戶都是直接付款到楊某某，而且還是鉅額資金，難道麥德龍財務部不知道這個情況？……
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重溫一下《企業內部控制應用指引第9號—銷售業務》。
作 者：中國註冊會計師（CPA），美國註冊管理會計師（CMA），高級會計師，稅務師（TA）；長期從事財稅研究與實踐工作，在財務變革轉型、管理會計實踐、企業數據管理平臺的搭建及大數據應用、稅收籌劃、資本市場方面有獨特見解及積累了大量實踐應用案例。
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