每個季度結束，會計朋友們就有一個重要的工作要做，那就是季度企業所得稅預繳申報。
我們知道，
根據國家稅務總局公告2018年第26號規定：
2018年7月開始，當時企業所得稅預繳申報表有一個重大變化。經過2018年2、3、4季度的填寫，大家對新的格式也有了適應，那麼從這個季度開始，我們的企業所得稅預繳申報表又有了新的變化點。
國家稅務總局公告2019年第3號規定，為了貫徹落實型微利企業普惠性所得稅減免政策，對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）進行了修訂。
今天，就再給大家詳細學習一下現在我們最新的企業所得稅預繳申報表的填寫方法。
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大家打開自己的申報軟件，看到的就是新的格式的申報表哦。具體就是下面這個樣子。
當然，我們這裡是針對查賬徵收適用的《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）來說的，也就是上面這個表，核定徵收不適用此表，這裡不多說。
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我們來說說幾點重點
只需要填本年累計數。
比如你4月申報第1季度，就是填寫1-3月的數據。
三種預繳方式如何選擇？
這種設置是源於企業所得稅法第五十四條規定分月或者分季預繳企業所得稅時有三種方式
按照月度或者季度的實際利潤額預繳
按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳
按照經稅務機關認可的其他方法預繳
預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更，當然你會發現，這個選項都是定死的，
“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬於稅務行政許可事項，納稅人變更需要履行行政許可相關程序。
企業類型選擇
如何涉及執行《跨地區經營彙總納稅企業所得稅徵收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號發佈）的跨地區經營彙總納稅企業，或者同一省（自治區、直轄市、計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營彙總納稅企業，並且總機構、分支機構參照《跨地區經營彙總納稅企業所得稅徵收管理辦法》規定徵收管理的勾選。
我們一般的企業都選一般企業。
附報信息
這個地方就是本次最新有變化的地方，主要就是為了配合小型微利企業的新政策。
高新、科技型中小企業、技術入股遞延納稅實現都是必選項，不是就選否。
然後按季度填報這部分很關鍵，這個直接關係到是否能享受小型微利企業優惠政策。
財稅〔2019〕13號號文規定：
自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
這裡的小型微利企業當然既可以是小規模納稅人也可以是一般納稅人。
只要同時滿足小型微利企業的四個條件就能享受。
所以，你可以從表格中看到有從業人數，資產人數和是否是限制和禁止行業。
填了人數和資產，再根據計算情況來看是否是勾選小型微利企業選項。
1、本納稅年度截至本期末的從業人數季度平均值不超過300人。
2、資產總額季度平均值不超過5000萬元
3、本表“國家限制或禁止行業”選擇“否”且本期本表第9行“實際利潤額 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”不超過300萬元的納稅人。
同時滿足，選擇“是”；否則選擇“否”。
- 季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
- 截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應季度數
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期計算上述指標。
具體如何判斷？
企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，彙算清繳企業所得稅時不符合《通知》第二條規定的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。
這裡要特別注意，特別是對應納稅所得額的正確計算，不要漏了納稅調整事項。
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下面我們再來詳細看看預繳申報表如何來填寫。
其實預繳申報表填寫很簡單，表格也比較清晰。
你首先得有財務報表，之前很多朋友問如何填寫預繳申報表，結果自己財務報表都沒做，這怎麼行？
巧婦難為無米之炊，查賬徵收的企業，報表是必須編制的，有報表，我們比照報表的來填寫就是。
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我們先來看看第九行的本期實際利潤。
注意不要把這裡的實際利潤額等於財務報表的利潤總額，更不要把它當成彙算清繳的應納稅所得額。
預繳申報表的第9行的實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業務計算的應納稅所得額-不徵稅收入和稅基減免應納稅所得額-免稅收入、減計收入、所得減免等優惠金額-固定資產加速折舊（扣除）調減額-彌補以前年度虧損。
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我們再來看看1-3行的數據。
1-3行的營業收入，營業成本和利潤總額，就按照你財務報表的數據直接填寫就是了。
利潤總額直接按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算出來的利潤總額。也就是你財務報表上的利潤總額數字，直接按照報表填寫即可。
特別要注意的就是，這裡的利潤總額與第二行營業收入、第三行營業成本不存在必然的勾稽關係。不是說等於營業收入-營業成本，之前很多朋友就以為這個是勾稽的，然後發現算出來的利潤總額又和報表不一樣，又強制去把營業成本改了，這都是不對的。
記住，直接按照報表填寫。
“營業收入”=主營業務收入+其他業務收入。直接按照你財務報表數字填寫即可。
“營業成本”=主營業務成本+其他業務成本，切記不包括營業外支出和期間費用。直接按照財務報表數字填寫即可。
營業收入和營業成本均不參與表格計算。指標意義在於數據採集，按照財務報表填寫，保持和財務報表一致。
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企業季度預繳所得稅時候可以彌補以前年度虧損。
還記得每年第一個季度預繳的時候，都會談及企業所得預繳時候能否彌補虧損的問題，因為每年4月預繳第一季度企業所得稅時候，很多企業還沒完成頭年的彙算清繳工作，可彌補虧損的金額尚未得知，而後面就不同了，彙算清繳完成，可彌補虧損已知，彌補虧損完全沒有問題哈。
第8行“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。
很多申報軟件都會自動帶出彌補數字。如果沒帶出來，你就按上年度彙算清繳的可彌補虧損表的數據填寫。
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所以，有了報表，你填寫預繳申報表非常輕鬆的，上面的填寫完了，下面幾個特殊的地方，不一定每個企業都涉及，你自己選擇填寫就行了。
第4行“特定業務計算的應納稅所得額”：從事房地產開發等特定業務的納稅人，填報按照稅收規定計算的特定業務的應納稅所得額。一般企業都不填寫。
第5行“不徵稅收入”：填報納稅人已經計入本表“利潤總額”行次但屬於稅收規定的不徵稅收入的本年累計金額。你如果有不徵稅收入，可以在預繳時候扣除。
第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優惠金額”：填報屬於稅收規定的免稅收入、減計收入、所得減免等優惠的本年累計金額。如果有免稅、減計收入、所得減免也可以在預繳扣除。
第7行“固定資產加速折舊（扣除）調減額”：填報固定資產稅收上享受加速折舊優惠計算的折舊額大於同期會計折舊額期間，發生納稅調減的本年累計金額。預繳時候可以享受加速折舊調整。
公司在2018年12月購入一輛汽車，固定資產入賬價值30萬，假設無殘值，會計核算按照6年期進行折舊，稅務上享受一次性扣除。那麼4月如何填寫申報表？
賬載折舊金額，也就是會計折舊=30÷6÷12×3=1.25萬。
享受加速折舊優惠計算的折舊=30萬
按照稅收一般規定計算的折舊金額，意思就是“資產在不享受加速折舊情況下，按照稅收規定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那麼“一般折舊”就是30÷4÷12×3=1.875萬元
- 納稅調減金額=30-1.25=28.75萬
具體填寫表A201020如下：
附表填寫後，自動生成主表。
注意：在月（季）度預繳納稅申報時對其相應固定資產的折舊金額是進行單向納稅調整，也就是隻調減，不調增。
其他的彙算清繳要做的納稅調整，在預繳時候都不需要管它哈。
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小型微利企業如何填寫申報表？小型微利企業可以是小規模納稅人，也可以是一般納稅人。只要你符合小型微利的資產、人數、年度應納稅所得額的相關標準，你就可以享受政策。
當然《減免所得稅優惠明細表》（A201030）第1行填報享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額也要填寫。
本行填報根據本期《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第9行計算的減免企業所得稅的本年累計金額。”
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我們知道，企業在一年中每個季度的利潤可能是不均衡的。
有時候一年前面利潤高，後兩個季度又虧，如果前面多交了稅，一方面資金佔用多，另一方面年底彙算清繳退稅申請也麻煩。
有朋友就私下給說，這個好辦啊，預繳嘛，隨便交多少就是了，反正等到彙算清繳再打總結，於是乎他都是根據自己想預繳的數倒算一個利潤總額，填寫在申報表第3行申報。
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切記，千萬不要以為企業所得稅年度可以彙算清繳，你季度預繳申報就任性而為！
前不久，小A所在公司收到稅務局電話，讓書面說明企業季度的企業所得稅申報表中的利潤數據和報送的財務報表的數據為什麼不一致。
小A也實誠，說不一致是因為他們想按照一定金額預繳企業所得稅的，所以申報表的利潤總額都是倒算出來的。
原因就是公司本來全年預計是虧損，但是由於季度之間利潤總額的不均衡，第一季度出現了盈利，為了避免彙算清繳時候稅款多交了後期退稅麻煩，所以直接改了申報表的利潤總額。
小A覺得理由很合情合理，我最終沒有少繳嘛，反正都是要彙算清繳的。但是最後，稅務局還是按照實際利潤讓小A公司補了稅而且還是收取了滯納金。
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記住！你在季度預報企業所得稅時候除了填寫納稅申報表，還需要報送你的企業財務報表。
以查賬徵收、按會計準則核算的企業來說。
你報送的申報表格式是這樣的
而你季度填寫報送的財務報表利潤表的格式是這樣的（企業會計制度的表格樣式）
為什麼把兩個表利潤總額框出來？
其實這個就是問題的核心，按照預繳申報表填表說明，申報表第4行利潤總額是企業按照會計核算制度算出來的利潤總額數，必須和財務報表利潤總額保持一致。
而且申報表這個第3行可以直接填寫，並不是由其他行填寫後自動生產的。所有有些納稅人為了達到季度按照自己意圖交稅的目的，就倒算一個數據填上。
關鍵是財務報表他也不注意勾稽，就如實點擊報送了。
好了，稅務局一接受，風險預警一下就監控出來了，勾稽不一致，請書面說明原因，沒有合理理由，那就按會計利潤總額補稅吧。
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這個事情本來應該是怎樣的呢？其實，企業所得稅法是明確規定了企業預繳稅款的方式的。
按照五十四條的規定：
「分月或者分季預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。」
而且國稅函[2009]34號還對預繳進行了補充強調說明：
「為確保稅款足額及時入庫，各級稅務機關對納入當地重點稅源管理的企業，原則上應按照實際利潤額預繳方法徵收企業所得稅。
各級稅務機關根據企業上年度企業所得稅預繳和彙算清繳情況，對全年企業所得稅預繳稅款佔企業所得稅應繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調整預繳方法或預繳稅額。」
「各級稅務機關要處理好企業所得稅預繳和彙算清繳稅款入庫的關係，原則上各地企業所得稅年度預繳稅款佔當年企業所得稅入庫稅款(預繳數+彙算清繳數)應不少於70%。」
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預繳哪能隨心所欲，藉助金三的系統風險預警，後臺把勾稽指標設置好，一旦你提交申報，系統就會自動分析邏輯關係，對於跳出的風險點，稅務風險管理人員就會一個個排查落實，特別是在稅務機關在年度預算入庫收入未達標的時候，往往會特別關注這種少預繳的情況。
如果按小A的說法，反正都有彙算清繳，我平時就籌劃著來繳納，那麼我告訴你，這本來是不符合規定的，弄不好還給安一個虛假申報的名頭，而且在金三系統下這種很容易被揪出來，後果得不償失。
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你可以在準則允許的範圍內採取一定的手段控制一下企業利潤，比如對資產減值進行定期的測算，對於一些預期費用進行一定的暫估等等，但是在財務報表確定的情況下，人為改動申報表利潤總額來控制企業所得預繳金額的做法是有風險的。
申報表還有最後幾天，企業所得稅預繳還尚未申報的同學比照上面寫的，再好好研究一下申報表，再檢查一些邏輯和勾稽關係吧。
做稅務工作，豈能大意隨性？
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