快年末了，很多公司都在清理企業的往來賬，很多公司長期掛賬的“其他應收款”該如何平賬？
這些“其他應收款”絕大部分是收不回來的。它們要麼是沒有取得發票的費用，要麼是送出去的“人情”，要麼是老闆拿走了的分紅，要麼是變相的薪酬。
賬務要規範化，公司要降低稅務風險。那麼，長期應收款該如何處理呢？
看點
01
一是憑票入賬不等於找替票入賬。
很多人有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。第一想法是找發票報銷，卻苦惱於找不到合情、合理、合法的發票，於是想起了“邪路”，找替票報銷。所謂替票，通俗地講就是用A類發票報銷B類費用。這種做法明顯是違法的。
看點
02
二是沒有發票也可入賬。
如果費用果真發生了，沒有發票該怎麼辦呢？無需著急，沒有發票一樣是可以入賬的。
如果有證據表明其他應收款是掛賬的費用，同樣能以費用名義入賬，只是這部分費用不能在所得稅前扣除。入賬時需提供的證據可以是收據、小票等。在特殊情況下，費用發生後可能拿不到發票。但大多數時候沒有發票並非對方不開具，而是企業選擇不要發票。
譬如商家為了逃稅，會提出不要發票可以降價的條件。不少企業會因此選擇要低價格，不要發票。這是自己的“自私”選擇，不能抱怨不能取得發票。
值得說明的是，這樣的選擇要謹慎。不要發票雖能降低價格，但後續可能會多交企業所得稅、增值稅、附加稅。
看點
03
三是不能證實費用真實發生的，有被認定偷逃個稅的風險。
最極端的情況是，既沒有取得發票又沒有證據表明掛賬的其他應收款是費用。這時做賬要小心了。在這種情況下，如果直接費用化處理，費用除了不能在所得稅前扣除，還可能面臨被認定偷逃個稅的風險。稅務可能會把這種情況認定為企業給員工發放薪酬福利。如果是外部人員借款，可能會被視作勞務報酬。
看點
04
四是計提壞賬。
除了做費用報銷外，還可以考慮計提資產減值。其他應收款也是能計提壞賬準備的。做賬與計稅是兩個不同的概念。
針對長期掛賬的其他應收款，應分類處置，屬於費用的需費用化；屬於薪酬、分紅的，應補交個稅；實在收不回來的借款，會計做賬時可根據會計政策計提壞賬。
但要注意，計提的壞賬不一定能得到稅務的認可，在彙算清繳時要記得做納稅調整。
看點
05
五是股東大額借款。
有些股東為了逃避個稅，將工資、獎金、分紅等長期掛在其他應收款。這正是稅務要處罰的“自作聰明”。還有一種情況是股東從公司把錢拿走了。這是很敏感的事情。
如果金額比較大，上述處理方式都不適用此種情形。按照稅務的規定，股東借款當年沒有歸還，且不能證明是用於生產經營的，稅務會將之視作分紅。）
這些應收賬款啊、其他應收款之類的，對於成熟公司來說，其實好清理，稅務人員也瞭解企業的情況。這些往來款只要上點規模的企業，人家都搞得完美。
但是企業隱匿收入之類的，真正的企業要害稅務是怎麼發現的，這就是大家一直想知道的。
就在不久，稅務公佈了這個偷稅的案例！看這個案例，可能大家就會清楚很多。
某公司成立於2012年，2015年銷售20409萬，利潤總額為183萬，增值稅稅負率為0.92%，2016年銷售27162萬，利潤總額為230萬，增值稅稅負率為0.78%。
而這幾年的其他應付款呈遞增趨勢，尤其2015年至2016年期間增長幅度尤其大，該公司2015年其他應付款餘額為260萬，2016年已達432萬，截止到2017年6月30日其他應付款餘額已達623萬，是註冊資本的1.2倍多（註冊資本500萬）。
從資料可以看出其銷售收入增加了6753萬，增長比例為33%，增值稅稅率為卻降低了0.14%。
而從公司經營方面知道此公司的業務是正常增長，沒有大型的讓利促銷活動。
就是這樣一張報表引起了稅務的警覺！大家看這張報表，什麼感覺？稅負降低，公司業務收入還在大幅度增長，但是這家公司沒有錢？
問題來了，這就是隱匿收入稽查的前奏！經過稅務的一系列偵查，發現企業的其他應付款其實就是公司內賬，小金庫。公司大量不開發票收入都放到這個賬戶！
其實上面的這一個案例，可以說企業偷稅的標準版。
一般的套路就是老闆死活不入資，收款交個人口袋，公司賬上沒錢啊，但是還要開支啊，就從老闆口袋代付款項！
這五個風險都要意識到
一、不要把其他應付當做保險櫃！
其他應付款從賬面看不出和收入什麼關係，但是隻要其他應付款和收入比重失調，必然是有問題的！
提醒不要為了調節所謂稅負將包裝物及機器設備租金、生產企業邊角餘料和廢料收入及商業企業中銷售方給購貨方的回扣等均列入其他應付款，這些都在如來佛掌之下！
二、虛開增值稅發票的返點錢！
大家都懂得，虛開發票後剩餘返點基本都是返到公司老闆或者指定人員賬戶上，你們拿著個賬戶來付款，一查資金流豈不是什麼都白乾了啊！
三、偷稅的第一懷疑對象！
敲黑板啊，很多房地產企業、建安等企業不想交稅就把資金放到這個科目來進行調整。這是偷稅，稅務就喜歡找這些垃圾桶翻東西！
四、返利未作進項稅轉出
如果是批零企業，稅務會由此懷疑是否有廠家的銷售返利不是按稅法要求的進行進項稅額轉出，而是將其記入其他應付款長期掛賬，從而達到偷逃稅款目的。稅務會有他們對行業風險把控的邏輯，每個行業的其他應付款，稅務總有一套指標來進行稽查選案。
五、往來借款也需要補稅！
尤其是營改增之後，企業間往來借款需要繳納增值稅的。平時大家金額不大，稅務可能沒搭理你們，如果你們金額過大，被稅務預警到的話，各種稅法都可能用在你們上了！
那怎麼做合適呢
注意：
- 特別是向股東長時間借款，就務必在當年12月31日之前將此筆借款還了，如果需要次年1月份再向股東把此筆錢借回來。至少從報表上，看不出來什麼貓膩！
- 公司如果真的自己缺口大，不能長期靠老闆私人賬戶收錢然後來回倒騰。可以把部分資金入資，這樣不會導致企業的其他應付款和實收資本比例太難看！
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