快年末了，很多公司都在清理企业的往来账，很多公司长期挂账的“其他应收款”该如何平账？
这些“其他应收款”绝大部分是收不回来的。它们要么是没有取得发票的费用，要么是送出去的“人情”，要么是老板拿走了的分红，要么是变相的薪酬。
账务要规范化，公司要降低税务风险。那么，长期应收款该如何处理呢？
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一是凭票入账不等于找替票入账。
很多人有根深蒂固的“凭票入账”观念。第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票，于是想起了“邪路”，找替票报销。所谓替票，通俗地讲就是用A类发票报销B类费用。这种做法明显是违法的。
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二是没有发票也可入账。
如果费用果真发生了，没有发票该怎么办呢？无需着急，没有发票一样是可以入账的。
如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，同样能以费用名义入账，只是这部分费用不能在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。在特殊情况下，费用发生后可能拿不到发票。但大多数时候没有发票并非对方不开具，而是企业选择不要发票。
譬如商家为了逃税，会提出不要发票可以降价的条件。不少企业会因此选择要低价格，不要发票。这是自己的“自私”选择，不能抱怨不能取得发票。
值得说明的是，这样的选择要谨慎。不要发票虽能降低价格，但后续可能会多交企业所得税、增值税、附加税。
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三是不能证实费用真实发生的，有被认定偷逃个税的风险。
最极端的情况是，既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。这时做账要小心了。在这种情况下，如果直接费用化处理，费用除了不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。税务可能会把这种情况认定为企业给员工发放薪酬福利。如果是外部人员借款，可能会被视作劳务报酬。
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四是计提坏账。
除了做费用报销外，还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是能计提坏账准备的。做账与计税是两个不同的概念。
针对长期挂账的其他应收款，应分类处置，属于费用的需费用化；属于薪酬、分红的，应补交个税；实在收不回来的借款，会计做账时可根据会计政策计提坏账。
但要注意，计提的坏账不一定能得到税务的认可，在汇算清缴时要记得做纳税调整。
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五是股东大额借款。
有些股东为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款。这正是税务要处罚的“自作聪明”。还有一种情况是股东从公司把钱拿走了。这是很敏感的事情。
如果金额比较大，上述处理方式都不适用此种情形。按照税务的规定，股东借款当年没有归还，且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。）
这些应收账款啊、其他应收款之类的，对于成熟公司来说，其实好清理，税务人员也了解企业的情况。这些往来款只要上点规模的企业，人家都搞得完美。
但是企业隐匿收入之类的，真正的企业要害税务是怎么发现的，这就是大家一直想知道的。
就在不久，税务公布了这个偷税的案例！看这个案例，可能大家就会清楚很多。
某公司成立于2012年，2015年销售20409万，利润总额为183万，增值税税负率为0.92%，2016年销售27162万，利润总额为230万，增值税税负率为0.78%。
而这几年的其他应付款呈递增趋势，尤其2015年至2016年期间增长幅度尤其大，该公司2015年其他应付款余额为260万，2016年已达432万，截止到2017年6月30日其他应付款余额已达623万，是注册资本的1.2倍多（注册资本500万）。
从资料可以看出其销售收入增加了6753万，增长比例为33%，增值税税率为却降低了0.14%。
而从公司经营方面知道此公司的业务是正常增长，没有大型的让利促销活动。
就是这样一张报表引起了税务的警觉！大家看这张报表，什么感觉？税负降低，公司业务收入还在大幅度增长，但是这家公司没有钱？
问题来了，这就是隐匿收入稽查的前奏！经过税务的一系列侦查，发现企业的其他应付款其实就是公司内账，小金库。公司大量不开发票收入都放到这个账户！
其实上面的这一个案例，可以说企业偷税的标准版。
一般的套路就是老板死活不入资，收款交个人口袋，公司账上没钱啊，但是还要开支啊，就从老板口袋代付款项！
这五个风险都要意识到
一、不要把其他应付当做保险柜！
其他应付款从账面看不出和收入什么关系，但是只要其他应付款和收入比重失调，必然是有问题的！
提醒不要为了调节所谓税负将包装物及机器设备租金、生产企业边角余料和废料收入及商业企业中销售方给购货方的回扣等均列入其他应付款，这些都在如来佛掌之下！
二、虚开增值税发票的返点钱！
大家都懂得，虚开发票后剩余返点基本都是返到公司老板或者指定人员账户上，你们拿着个账户来付款，一查资金流岂不是什么都白干了啊！
三、偷税的第一怀疑对象！
敲黑板啊，很多房地产企业、建安等企业不想交税就把资金放到这个科目来进行调整。这是偷税，税务就喜欢找这些垃圾桶翻东西！
四、返利未作进项税转出
如果是批零企业，税务会由此怀疑是否有厂家的销售返利不是按税法要求的进行进项税额转出，而是将其记入其他应付款长期挂账，从而达到偷逃税款目的。税务会有他们对行业风险把控的逻辑，每个行业的其他应付款，税务总有一套指标来进行稽查选案。
五、往来借款也需要补税！
尤其是营改增之后，企业间往来借款需要缴纳增值税的。平时大家金额不大，税务可能没搭理你们，如果你们金额过大，被税务预警到的话，各种税法都可能用在你们上了！
那怎么做合适呢
注意：
- 特别是向股东长时间借款，就务必在当年12月31日之前将此笔借款还了，如果需要次年1月份再向股东把此笔钱借回来。至少从报表上，看不出来什么猫腻！
- 公司如果真的自己缺口大，不能长期靠老板私人账户收钱然后来回倒腾。可以把部分资金入资，这样不会导致企业的其他应付款和实收资本比例太难看！
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