绿洲财务 邹梦雨
很多公司在无法处理工资的时候，总会选择劳务费的形式。他们认为，个人劳务费处理不就是要代扣代缴个税吗，有何难的?
先说说规范的做法，会计账务处理根据劳务性质将劳务费确认为管理费用、销售费用、研发费用、制造费用、生产成本，应付个人的劳务费发放时企业应先扣除个税，然后将扣除个税后的部分发放给个人。规则是明确的，可实际操作起来发现远比这要复杂。
场景一：个税由公司承担
很多时候，企业劳务用工没有严格的合同约定，双方对劳务费的理解就会产生偏差。特别是一些业务领导在谈劳务项目时，可能没有意识到公司还需要代扣代缴个税，直接就承诺给对方多少报酬了。等到支付劳务报酬时争执就起来了。说的专业点，当时谈劳务费时，未考率劳务费含税还是不含税。
解决这个问题的思路有两个，一是把承诺的劳务费标准提升，财务正常代扣代缴个税，扣完税后让个人能拿到手的金额钱正好和原来要求的一样多。另一是由公司替个人缴纳个税，这部分金额记作营业务支出。但是这部分营业外支出不得在企业所得税前扣除。
场景二：个人劳务费需要提供发票入账
很多地方的税务对个人劳务费有规定，必须凭票报销。没有发票的，即便企业代扣代缴了个税，个人劳务费也不能在企业所得税前扣除。
企业该如何说服个人去税务代开劳务费发票呢，想想都费劲啊。如果劳务费金额较大，个人或许有此动力。如果劳务费金额较小，个人又怎么会愿意耗时耗力跑税务呢?
场景三：个人代开劳务费发票都有哪些税
个人到税务代开劳务费，先要提交申请，并提供一系列证明材料，各地税务要求不一，就不一一道明了。
举个例子：
假定甲某给A公司提供个人劳务，每月约定劳务费6000元。甲某需向A公司提供劳务费发票。如甲某到当地税务去代开劳务费发票，涉及的税包括增值税、附加税、个税。
1增值税：甲某视同小规模纳税人，增值税按照劳务费总金额的3%缴纳。依上例，应交6000÷(1+3%)×3% = 174.76元。
2附加税(城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%)：根据实缴的增值税计算，本例应交174.76×12% = 20.97元。
3个税：先按1.5%预缴，本例需预交个税为6000×1.5% = 90元。
等甲某拿到发票到公司报销劳务费时，公司应对剩余的个税作代扣代缴处理。需代扣代缴的个税金额为【6000-174.76-20.97】×(1-20%)×20%-90 = 838.68。
计算下来6000元的劳务费，个人实际能拿到手6000-174.76-20.97-90-838.68=4875.59元。实际综合税负18.74%【（6000-4875.59）÷6000×100%】。
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