結轉，或期末結轉，指期末結賬時將某一賬戶的餘額或差額轉入另一賬戶。這裡涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，後者是轉入賬戶，一般而言，結轉後，轉出賬戶將沒有餘額。
一、科目設置
01
在“應交稅費”科目下設置“應交稅費—應交增值稅”和“應 交稅費—未交增值稅”二個 明細科目。在“應交稅費”科目下設置“應交稅
02
“應交稅費—應交增值稅”設置如下專欄 “應交稅—-應交增值稅”明細科目下設置多個專欄：
包括：
進項稅額、已交稅金、轉出 未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進項稅轉出、出口抵減內銷產品應納稅額、 轉出多交增值稅等 9 個專欄。
其中：
“進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應 納稅款、轉出未交增 值稅”是設在借方的五個欄目；
“銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅 ” 是設在貸方的四個欄目。
二、月份終了
01
企業應將當月發生的應交未交增值稅稅額自 “應交稅費—應交增值稅”科目轉入“應交 稅費—未交增值稅”科目。 借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅 貸：應交稅費—未交增值稅
02
將本月多交的增值稅自 “應交稅費——應交增值稅”科目轉 入“應交稅費—未交增值 稅”科目。 借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—應交增值稅—轉出多交增值稅
03
當月上交本月增值稅時: 借：應交稅費—應交增值稅—已交稅金 貸：銀行存款
04
當月上交上月應交未交的增值稅: 借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款。
05
“應交稅費—應交增值稅”科目的期末借方餘額， 反映尚未抵 扣的增值稅。“應交稅 費—未交增值稅”科目的期末借方餘額， 反映 多交的增值稅； 貸方餘額， 反映未交的增值稅。
06
“進項稅額轉出”的處理。月末，只是根據計算結果，將本月 應交未交的增值稅通過“轉出未交增值稅”專欄轉入“應交稅費—未 交增值稅”明細科目的貸方，或將本月多交的增值稅通過“轉出多交增值稅”專欄轉入“應交稅費—未交增值稅”明細科目的借方。
這個過程並不涉及“進項稅轉出”專欄的結轉，如果沒有留底稅額的話，結轉後，“應交稅費—應 交增值稅”明細科目的月末餘額應為0 ；如果有留底稅額，“應交稅費—應交增值稅”明細 科目的月末餘額應為留底稅額。
進項稅轉出是在“應交稅費—應交增值稅”明細科目下設置的一個“進項稅轉出”專欄，其發生額在貸方，作為：“進項稅額” 專欄的備抵，不是轉到 了未交增值稅裡面，而是轉到已交稅金科目， 月末餘額後應該為零。
借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出
貸：應交稅金—應交增值稅—已交稅金
三、轉出多交增值稅和未交增值稅會計處理舉例
例：
在“應交稅費”科目下設置“未交增值 稅”明細科目， 核算月末 轉入的當月未交或多交的增值稅，同時，在“應交稅費――應交增 值 稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。
舉例說明如下（假定下列例子均是獨立的，並且無期初餘額） ：
①、若本月發生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進項稅額為 80 萬元，則月末應編制 如下會計分錄：
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）20
貸：應交稅費—未交增值稅 20
②、若本月發生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進項稅額為 101 萬元，則月末不需編 制會計分錄
此時“應交稅費—應交增值稅”賬 戶有借方餘額 l 萬元，屬於尚未抵扣的增值 稅。
③、 若本月發生的增值稅銷項稅額為 100 萬元， 進項稅額為 80 萬元， 已交稅金 30 萬 元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目 核算） ，則月末應編制如下會計分錄：
借：應交稅費—未交增值稅 10
貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）10
④、 若本月發生的增值稅銷項稅額為 100 萬元， 進項稅額為 120 萬元， 已交稅金 30 萬 元，則月末應編制如下會計分錄：
借：應交稅費—未交增值稅 30
貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅） 30
注意：轉出多交增值稅只能在本期已交稅金範圍內轉回，此題轉 出多交的增值稅只有 30 萬元，而不是 50 萬元，借方與貸方的差額 20 萬元屬於尚未抵扣的增值稅。
四、年度終了
“應交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方餘額可不結平，但 在年底必須要結平各明 細科目。
結轉進項稅額：
借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納 稅款）
結轉銷項稅額：
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅）
貸：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅 根據“應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅”科目借貸方 的差額， 轉入“應交稅費— 未交增值稅”科目借方或貸方。
若“應交 稅費—未交增值稅”科目借方有餘額為有留抵的進項 稅額； 若貸方有 餘額，則為應交的增值稅。
在下月繳納時：
借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
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