本文主要講關於費用報銷的一些重點問題，平時財務工作中經常會遇到的一些疑點問題，以及一些重要涉稅問題，對於日常報銷工作會有一定幫助。
大部分公司每個月的財務憑證差不多都有70%的憑證是費用報銷，所以把費用報銷這一關把好，一定會讓我們的財務基礎性工作有很大的提升。
1、未得到重視的重要工作
1.“未得到重視”是指未得到領導的重視
為什麼領導不重視呢，是因為：
1）費用報銷一般公司都會對此有一些制度規範，只要是按照制度執行就可以了。
2）每天，每週都會有費用報銷，所以重複度很高，並且公司 內部的費用無外乎那幾種，不會經常出現特殊費用。
3）並且操作難度較小。
2.但是反而這些工作是很重要的，因為費用報銷是會計日常處理最多的事務，佔到憑證量的70%以上，所以這些工作決定了財務基礎性工作的工作質量，所以說很重要。
3.費用報銷是一面鏡子
1）費用報銷單上面的簽字流程-----提現了公司內部的內控
2）費用報銷單上面的權籤額度-----提現了公司的授權意識
4.費用報銷常見問題
1）財務人員與業務人員的溝通障礙，業務人員總覺得財務人員要求的多，這就是因為事前沒有適當的溝通。
2）沒有掌握費用報銷的要領，同事報銷的發票存在不合規風險，給企業帶來稅務風險
3）內部腐敗，公款私用
5.潛在的稅務風險點
1）發票審核不嚴----假票、費票入賬，沒有在所得稅前扣除就代表著企業少交了企業所得稅
2）薪酬支出當做費用處理----出差補助等，少交了個人所得稅
3）敏感科目混記----一些員工的旅遊費用直接計入了差旅費
4）贈送當做費用報銷----贈送給客戶的禮品應該視同銷售，如果直接當做費用記賬，那就是少交了增值稅、個稅、所得稅。
2、審批與監控
怎麼監控高管的職務消費：
1）重點監控招待費、會議費、培訓費、差旅費、辦公費
2）分清有些費用是否是假借其下屬的名義進行的費用報銷
3）公司可以建立相應的制度，例如公示高管的費用，全員監督
4）如果高管在高管公司兼職的，應該把審計延伸到這些分子公司內部
3、與發票有關的陷阱
1.跨年的發票是否可以稅前抵扣
國稅總局2012年第15號文規定，企業取得跨年度發票，在做出專項申報及說明後，准予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不超過5年。
2.沒有發票的費用是否可以報銷
可以報銷，只要是公司合理的費用，做出相應說明後可以報銷，但是不可以所得稅前扣除
3.哪些發票不能報銷
1）字跡不清的發票
2）內容填寫不全的單據
3）無發票專用章的發票
4）數量、單價不明確的
5）金額不明確的票據
6）有明顯塗改痕跡的單據
4、費用科目—稅
1.辦公用品不是萬能的擋箭牌
1）大額的辦公用品費用稅務局會要求提供清單明細
2）認實質不認形式，稅務局會按人頭匡算辦公用品費用
2.餐費都需要進業務招待費嗎
1）出差時，本人的日常餐費可以計入差旅費
2）公司組織會議時，可以計入會議費
3）員工聚餐和加班時，可以計入職工福利費
3.旅遊費涉稅風險多
可先與當地稅務局進行溝通，看是否可以在職工福利費、工會經費中列支，是否可以在稅前扣除。
5、怎樣做好員工的費用報銷？
四個統一是為了讓會計做賬規範，也是為企業規避稅務風險。
1.如何規避個稅風險
報銷費用時需避免以下字眼：
補助、補貼、津貼，
獎金、獎勵、獎品，
禮品、禮金、贈品、贈送，
回扣、返點、提成。
2.會計人員勿自行找發票平賬
1）會計賬面的“其他應收款”：實質是沒有取得發票的費用
2）會計人員想把公司的賬做實，應要求借款人儘快拿票報銷
3）借款人離職且無接替人的，按規定計提壞賬準備即可，沒有必要且不應該自己搞發票平賬
3. 工作做到前面
1）事先做好培訓
2）建立審批流程
3）設定各層級審批權限
4）嚴格審核發票
5）掌握好各科目報銷重點
6）規避稅務風險
7）建立獎懲措施
6、費用報銷流程及賬務處理
A. 先借款後報銷
情形1：先借款後報銷
a. 報銷金額大於借款金額：如：借款100，報銷150
借款時：
【費用申請單】（勾選申請借款）→下推（【付款申請單】可跳過）→下推【付款單】
費用借款申請單下推產生的付款單生成憑證為：
借：其他應收款_員工 100
貸：銀行存款/現金 100
報銷時：
【費用申請單】→下推【費用報銷單】（勾選申請付款，本次報銷金額填寫實際金額，費用報銷單審核後會生成【其他應付單】） →下推【付款單 】（【付款單】金額為報銷金額減去借款金額差額）
費用報銷單同步生成的其他應付單生成憑證為：
借：管理費用 150
貸：其他應收款_員工 150
費用報銷單下推生成的付款單生成憑證：
借：其他應收款_員工 50
貸：銀行存款/現金 50
b. 報銷金額小於借款金額：如：借款200，報銷150
借款時：
【費用申請單】（勾選申請借款）→下推（【付款申請單】）→下推【付款單】
費用借款申請單下推產生的付款單生成憑證為：
借：其他應收款_員工 200
貸：銀行存款/現金 200
報銷時：
【費用申請單】→下推【費用報銷單】（勾選申請退款，本次報銷金額填寫實際金額，費用報銷單審核後會生成【其他應付單】） →生成【付款退款單 】（【付款退款單】金額為借款金額減去報銷金額差額）
費用報銷單同步產生的其他應付單生成憑證為：
借：管理費用 150
貸：其他應收款_員工 150
費用報銷單下推產生的付款退款單生成憑證：
借：其他應收款_員工 -50
貸：銀行存款/現金 -50
B. 實報實銷
情形1：費用報銷單上無實報實付參數時
報銷時：
【費用申請單】(不勾選申請借款）→【費用報銷單】（勾選申請付款，如果沒有用費用申請單下推，則報銷金額和費用金額保持一致，費用報銷單審核後生成【其他應付單】）→（【付款申請單】可跳過）→【付款單】
費用報銷單同步生成的其他應付單生成憑證為：
借：管理費用 150
貸：其他應收款_員工 150
費用報銷單下推產生的付款單生成憑證為：
借：其他應收款_員工 150
貸：銀行存款/現金 150
情形2：費用報銷單上有實報實付參數時
報銷時：
【費用申請單】(不勾選申請借款）→【費用報銷單】（勾選實報實付，申請付款，也可直接新增【費用報銷單】→（【付款申請單】可跳過）→【付款單】
實報實付費用報銷單不會同步產生其他應付單；
實報實付
系統未設置預置模板，需要在付款單憑證模板增加付款用 途為“實報實付”的分錄。
費用報銷單下推產生的付款單生成憑證為：
借：管理費用 150
貸：銀行存款/現金 150
【說明】
費用報銷過程中【費用申請單】和【付款申請單】根據企業實際審批情況有選擇的使用，並非必須的步驟。
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