導讀
12月來了，彙算清繳還會遠嗎？這項偌大的工程，在每年的1月1日開工修築，5月31日前竣工。對於建造者財務人員來說，其中的壓力與辛酸常人根本無法理解...
不怕，都是紙老虎
做足這些準備，即可輕鬆應對
彙算清繳這4個重要知識點你要掌握
企業所得稅的徵收對象和稅率
企業所得稅徵稅對象是納稅人取得的所得，具體包括：銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈和其他所得，居民企業所得稅的稅率為25%。
兩個概念“利潤總額”“應納稅所得額”
企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，它和財務“利潤總額”是兩個完全不同的概念，“利潤總額”是營業收入減去成本費用後的餘額，體現在利潤表上，而“應納稅所得額”是稅收徵管的“行話”，即收入類項目與准予扣除類項目之差，
反映在納稅申報表中。應納稅所得額是以利潤總額為基礎，按照稅法要求進行各種調增和調減後的餘額，所以才有了應補或應退稅額一說。
不徵稅收入vs免稅收入
兩種優惠政策對應納稅所得額的影響相差甚大。不徵稅收入對應的成本費用不得扣除，形成資產所提的折舊不允許扣除；而免稅收入對應的成本費用允許扣除。不徵稅收入不能作為業務招待費、廣告費業務宣傳費扣除基數；而免稅收入可以作為業務招待費、廣告費業務宣傳費扣除基數。
所以，不徵稅收入是一種遞延式納稅優惠；而免稅收入是一種稅基式的減免優惠，在確認收入時要特別注意。
如何計算徵稅
年度應納稅所得額，是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額。
企業所得稅的應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額。
另外在年度彙算清繳中要特別注意，有些優惠政策在預繳時不能享受，只能在年度彙算清繳時享受，同時留存涉稅資料，供主管稅務機關隨時備查。
2018年度彙算清繳
#才能享受的優惠政策有哪些？＃
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2018年金三大數據已相當成熟，而後國地稅合併、社保費轉由稅務部門徵收、企業涉稅資料留存備查企業陷入風暴眼，象徵著徵管力度已達到了前所未有的高度。
2018年度彙算清繳中，這些風險切記要規避
01、無法償付的應付未計收入的風險
根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第6條第9款規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：其他收入。
其他收入包括：企業資產溢餘收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
因此，企業確實無法償付的應付款項，需要繳納企業所得稅
02、代收款項取得的利息不計收入的風險
根據《企業所得稅法》及其《實施條例》的規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。
其中也包含：利息收入利息收入：是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人佔用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
因此，房地產開發企業將代收的維修基金和水電費存入銀行取得的利息收入應當併入企業收入總額計算繳納企業所得稅。
03、扣繳手續費未計入收入的風險
按照《稅收徵收管理法》規定，扣繳義務人代扣代繳個人所得稅或企業所得稅，都可以從稅務機關獲得相應的手續費，很多企業將其計入“其他應付款”等科目。
根據《企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。
因此，企業取得的扣繳手續費應當計入應稅收入總額，繳納企業所得稅。
04、資產所有權發生轉移未視同銷售的風險
有些企業將自產或外購商品用於廣告宣傳、業務執行或職工福利，未視同銷售。
企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
另外，根據《國家稅務總局關於企業所得稅有關問題的公告》第二條規定，企業發生《國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》第二條規定情形的，除另有規定外，應按照被移位資產的公允價值確定銷售收入
05、未收款或未開票不確認收入的風險
有些企業銷售貨物，貨物已發出，尚未收到貨款，或尚未開具發票，便未確認收入，事實上這種做法是錯誤的。
企業所得稅銷售貨物收入的確認，要根據有關規定的四項原則：
1、商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方
2、企業對已售出商品既沒有保留通常與所有權相聯繫的繼續管理權，也沒有實施有效控制
3、收入的金額能夠可靠地計量
4、已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算
只要符合以上四項原則，不管是否收到貨款或開具發票，都須確認收入。
06、未收款或未開票不確認收入的風險
實務操作中，有部分企業將其隨意計入“資本公積”“其他應付款”等科目，未繳納企業所得稅。
根據 (財稅〔2008〕151號)第一條第一款規定，企業取得的各類財政性資金，除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額 。
因此，企業取得的政府補助，應計入應稅收入。若企業計入遞延收益，應在取得當年全額調增，以後再逐年調減。
2018年是稅務改革的元年，企業在彙算清繳中將會面臨更多風險，2018年度彙算清繳來臨之際。
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