往來賬註銷前如何處理?
一、庫存有商品處理辦法
1.賬面庫存與實物庫存不符時,首先進行庫存商品盤點.如果賬面庫存大於實際庫存,說明有商品銷售不記賬,將賬面庫存金額大於實物庫存的差額計算補交增值稅;如果賬面庫存小於實際庫存,說明有購進貨物不記賬,應將貨物退還給銷貨方.
2.賬面庫存與實物庫存相符時,根據《財政部國家稅務總局關於增值稅若干問題的通知》(財稅〔2005〕165號)第六條規定,一般納稅人註銷時,其存貨不作為進項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予退稅.也就是說,當賬面庫存與實物庫存相符時不補交增值稅,因為,"應交稅費--應交增值稅"會計科目貸方反映"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"等內容,不作進項稅額轉出處理就是不補交增值稅.
二、庫存無商品但有留抵稅額處理辦法
1.期末留抵稅額是由於本期進項稅額大於本期銷項稅額形成的.如果沒有庫存,期末仍然有留抵稅額,原因有二:其一,售價低於成本銷售,其二,銷售商品不計收入,但銷售成本已結轉.
2.處理辦法.如果是因管理不善造成售價低於成本銷售,存貨可以作為資產損失專項申報,在營業外支出列支,留抵稅額做進項稅額轉出;如果是市場原因造成售價低於成本銷售,根據財稅〔2005〕165號文件規定,留抵稅額不予退稅.如果屬於銷售商品不計收入,但銷售成本已結轉,應做無票收入處理,補交增值稅,屬於逃稅的按徵管法規定處罰.
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