【訊】7月初，普華永道被美國地區法院法官Barbara Rothstein判罰6.25億美元， 創出了史上最高的會計師事務所罰單紀錄。近日，英國政府正以調查畢馬威的幾樁醜聞為由頭，質疑該公司的“生存能力”，並試圖拆分重組“四大”（指全球知名的四個會計師事務所：普華永道、德勤、畢馬威、安永）的審計部門。去年以來，與“四大”有關的醜聞層出不窮，特別是與2008年金融危機有關的問題接連不斷曝光，似乎正引發全行業的“系統性風險”。
英國監管機構抨擊畢馬威：審計質量的下滑“令人無法接受”
綜合英國《星期日泰晤士報》、美國財經網站CNNMoney報道，英國央行下屬機構審慎監管局（PRA）已著手調查畢馬威的業務能力（the strength of business ）。
此前，畢馬威捲入了一連串嚴重醜聞，其中，英國有兩百年曆史的建築業巨頭佳利來（Carillion）在今年初破產倒閉，畢馬威卻在其最後一份年度財報中認可該公司“至少還可以生存三年”。財報出具後僅三個月，佳利來轟然倒塌。
佳利來最後一份財報上最大的一筆資產是價值15.7億英鎊的“品牌價值”，然而對於這種無形資產的估值實際上相當主觀，他們的財務狀況本已相當糟糕，沒有什麼“品牌價值”，卻依賴審計機構的報告繼續向市場融資發放股息和分紅，以維持股價。
最後，佳利來遞交的破產申請導致其4萬多名員工被迫面臨失業，股票投資者血本無歸。過去19年，畢馬威一直為佳利來提供審計服務，收費2900萬英鎊。
英國會計監督機構財務報告委員會（FRC）正在調查畢馬威對佳利來的審計工作，他們在今年6月的一份報告中指出，畢馬威在審計英國公司時存在巨大紕漏，“從檢查結果來看，（畢馬威）今年以來審計工作的整體質量——事實上是過去五年時間裡審計工作質量——的下滑是令人無法接受的。”而且在其審計的所有“富時350”企業中，有一半的審計工作“需要改善”。
去年，畢馬威還曝出另一樁駭人聽聞的醜聞。
2011年，畢馬威被聘為美國米勒能源公司的外部審計師，並出具了無保留意見的審計報告，過高（超過100倍實際資產）地預估了該公司的資產，進而導致了投資者對該公司價值的判斷。
據美國證券交易委員會（SEC）亞特蘭大地區辦公室主任沃爾特·若斯潘稱，米勒能源的阿拉斯加油井價值不到500萬美元，但畢馬威的審計稱該油井價值4.8億美元。此外，畢馬威還“未能發現”公司某些固定資產被重複統計。畢馬威在2017年8月同意為此支付逾620萬美元的罰款。
畢馬威的重重窘境 捲入橫跨三大洲的數起重大丑聞
上海華爾街見聞報道，在北美，今年年初， 美國證券交易委員會起訴前畢馬威美國三位高級合夥人，指控他們以畢馬威職位為餌，從美國上市公司會計監督委員會（PCAOB）三位前員工手中不當獲取和利用PCAOB內部的年度評審機密信息，藉此事先做好應對評審的準備。監管部門把該事件比喻為“偷竊試卷”。
在南非，畢馬威設在南非的分公司去年因涉及臭名昭著的南非古普塔家族的政治獻金醜聞而招致外界猛烈抨擊。
南非豪門古普塔家族一直都因與南非總統祖馬的密切關係而備受爭議， 並屢屢被傳出干政。去年，該家族在南非政壇劇烈動盪、掀起轟轟烈烈的反腐運動之際被曝出政治獻金醜聞。直接讓畢馬威南非名譽掃地的是古普塔家族的一場婚禮。根據當時的報道，古普塔家族2013年為家族成員舉行了奢華婚禮，眾多權貴出席，包括畢馬威負責南非業務的4位合夥人。
這場婚禮的鉅額費用赫然列入與古普塔家族投資集團Oakbay Group有關聯的Linkway Trading公司的支出項目中——後者的資金是南非政府對牛奶農場的撥款。這引發南非全民公憤，古普塔家族被指涉嫌對政府公共資金進行洗錢和挪用。然而，負責為Linkway Trading公司提供審計服務的畢馬威卻沒有指出這個行為，還簽署了無保留意見的審計報告。
醜聞曝光之後，畢馬威的最大私營部門客戶非洲巴克萊銀行斷絕了與該分公司的商務往來，南非政府與之簽訂的合同也被取消。
在歐洲，今年1月中旬，擁有約200年曆史的英國建築巨頭Carillion因揹負鉅額負債、遭銀行拒絕貸款而破產清算。那是英國十年以來規模最大的破產案，令監管機構頗為震驚。
在Carillion最後一份年度財報中，畢馬威表示該公司有足夠的實力，“至少還能存活三年”。但此後還不到3個月，Carillion就稱高估了營收、現金和資金，隨即提交破產申請，導致其4萬多名員工被迫面臨失業，股票投資者血本無歸。
英國投資人協會主席Martin White、英國資產管理公司Sarasin & Partners高管Natasha Landell-Mills在一封聯名信函中要求調查畢馬威：“雖然各方都有過錯，但真正的罪魁禍首是審計失誤，那讓Carillion可以虛報盈利和資本，以至於他們得以增加借款好發放現金股息和紅利。”
英國工商專責委員會和就業與退休金委員會在其長達100頁的聯合報告中稱，畢馬威沒有一次證明其審計意見的合理性，還簽字認可了客戶董事們的越來越不切實際的數字。
“四大”問題層出不窮 本月初普華永道剛被罰
畢馬威並非唯一一家備受指責的會計師事務所。事實上，現行的全球審計體系正遭受外界非議。《華爾街日報》報道，英國工商專責委員會和就業與退休金委員會稱，英國第二大建築商Carillion破產案表明，審計公司是無法對目標公司獨立進行必要質疑的安逸俱樂部。自Carillion破產以來，審計行業出現了信任危機的風險。上述委員會表示，畢馬威審計失敗不是孤立現象，而是整個市場的一個症候，這個市場有利於四大審計公司，但不利於整體經濟，處處都存在利益衝突。
就在本月初，普華永道被美國地區法院法官Barbara Rothstein判罰6.25億美元， 創出了史上最高的會計師事務所罰單紀錄。該事務所被調查出在審計過程中疏忽大意，未能發現阿拉巴馬州銀行Colonial Bank的重點客戶存在大規模欺詐舞弊行為，助推該銀行於2009年宣告破產，從而令訴訟原告美國聯邦存款保險公司損失了數十億美元。
去年10月，美國證券交易委員會宣佈安永將支付1180萬美元了結對美國油服巨頭的審計失職指控。2010年，安永遭紐約總檢察長Andrew Cuomo起訴，指責其幫助雷曼兄弟粉飾財務狀況逾七年之久，利用“回購105”為雷曼兄弟暫時性轉移資產達500億美元。那是當時近十年來美國官方對會計師事務所提起的最大規模的訴訟。數據顯示，在雷曼倒閉前的十年，安永從雷曼賺取了超過1.85億美元。
2011年，德勤不僅身為西班牙Bankia銀行集團的審計師，還負責制定會計賬目，完全背離了審計獨立性的基本原則。德勤還在Bankia的IPO招股書上宣稱該行已盈利，且財務體系健全。然而，這家銀行在IPO不到一年之後就因財務問題宣告倒閉。
美國金融博客wolfstreet稱，“四大”在其所涉足的行業中的影響力是無與倫比的。他們的成員及前成員構成的無形的組織控制了全球會計產業的國際和國內標準制定，確保遊戲規則適合事務所和客戶。
不僅如此，他們的影響力還延伸到了政府的核心。文章引述知名記者Richard Brooks的話稱：“沒有‘四大’捲入，就沒有重大的政策改變。”
英國政府欲加強監管 考慮拆分“四大”
上海觀察者網報道，“四大”都在英國倫敦金融城有大量業務，一連串企業倒閉和違規行為讓他們成為眾矢之的，英國財務報告理事會已宣佈將收緊對審計公司的監管，包括審查高管任命。
英國《金融時報》今年4月報道，英國會計監管機構已承諾，將採取更加嚴厲的措施來監管全球最大的審計機構。此前發生的一系列備受矚目的企業破產事件，削弱了人們對英國財務報告理事會的信心。
該機構表示，將開始審查畢馬威、德勤、普華永道、安永、均富和德豪等會計師事務所高管的任命是否合適。這將包括對非執行高管、以及審計和道德委員會負責人的任命進行評估。
英國議會專責委員會建議英國政府，將四大審計公司交由反壟斷監管機構考慮進行分拆。然而，“四大”在全球審計領域處於無可置疑的霸權地位。僅在歐盟，針對上市公司提供財務審計“四大”的市場份額超過了90%。在英國和美國市場，這一比例高達99%。畢馬威甚至還負責英國央行的審計業務。“四大”2017年在全球的合計收入高達1340億美元。
因此，他們紛紛對於英國政府可能採取的措施提出了警告。
去年9月接任畢馬威CEO的比爾·邁克爾明確表示不支持關於拆分“四大”審計業務的呼籲，但仍然歡迎政府的審查。他說：“你現在不能拆分審計業務，這就像試圖製造一個弗蘭肯斯坦怪物，你不可能把來自不同機構的碎片捏合為一個聲譽良好的審計系統，你只會扼殺它們。”
美聯社報道，德勤同樣警告英國政府稱，拆分“四大”審計業務可能損害倫敦金融城的聲望，以及英國作為全球金融中心的地位。
普華永道則致函英國各委員會稱，“很明顯，分拆大公司將影響審計質量，不過支持政府打破進入市場的壁壘，鼓勵競爭。
安永則顧左右而言他，安永英國CEO史蒂夫·瓦利表示，Carillion破產後，他們的股東本可以得到更好的服務，美國的破產機制值得借鑑。
“再一次，‘四大’承認問題存在，但不支持拆分成為解決辦法。”美聯社總結道，“你可以把手指指向任何地方，不要指到這裡就行。”（完）
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