区别“合理避税”和“偷税漏税”：需要告诉大家的是，合理避税并不是偷税漏税，它是在合法的范围内减轻税收压力，避免因为税务知识的盲点，而导致企业多缴税或被税务局罚款。

所以，作为会计人员需要了解和掌握这些合理避税的方法。

以下是目前主要开征的税种，共5类17种：

合理避税之定价转移

通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。

例如：某公司 A将总部设在了沿海经济特区，享受15%的所得税率优惠。他们的产品生产是由A公司设在中国地区的 B公司完成， B公司适用33%的比例税率。

A公司每年从 B公司购进产品100万件对国外销售，进价每件6.8元，售价每件8.3元。

显然，这种产品的生产成本5.2元/件，那么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了：

A公司年利润额＝(8.3-6.8)×100＝150(万元)

A公司应纳所得税＝150×15%＝22.5(万元)

B公司年利润额＝(6.8-5.2)×100＝160(万元)

B公司应纳所得税＝160×33%＝52.8(万元)A、 B两公司总共缴纳所得税＝22.5 52.8＝75.3(万元)出于避税的目的，可以将税率高的 B公司的部分利润转移到 A公司。

我们已经知道，A公司从B公司购进产品单价为6元，仍以8.3元售出，则：

A公司年利润额＝(8.3-6.0)×100＝230(万元)

A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)

B公司年利润额＝(6.0-5.2)×100＝80(万元)

B公司应纳所得税＝80×33%＝26.4(万元)

A、B两公司一共缴纳所得税＝34.5 26.4＝60.9(万元)

这两家公司A、B利润转移前后，两公司年利润总和为：150 160＝310万元；而利润转移后的总利润为：230 80＝310（万元）。

在利润转移前后，两家公司的总利润还是相等的，只是在采用转移定价后，两家公司他们应该缴纳的所得税减少了75.3-60.9＝14.4万元。

合理避税之“工资”

1、将工资发放尽量安排在允许税前扣除额从下；

2、提高职工福利水平，降低名义收入；

3、可采取推迟或提前的方法，将各月工资收入大致拉平；

4、纳税人通过尽可能长的时间内分期领取劳动报酬。

其中：提高职工福利水平，降低名义收入的方法主要有：

（1）企业提供住所，是个人所得税合理避税的有效方法；

（2）企业提供假期旅游津贴；

（3）购买保险（放心保）公司的理财险；

（4）部分计入工资单，其余工资采取用发票报销的方式；

（5）多向税务部门争取福利金比例，多走福利；

（6）以实物形式发放；

（7）多缴公积金（但是同样企业也面临多缴，好像重庆的缴费比例是一定的）

（8）企业提供员工福利设施。

如：①企业提供免费午餐、或企业直接支付搭伙管理费；

②企业提供和安排免费医疗福利；

③使用企业提供的住宅设备；

④企业提供交通工具；

⑤企业为职工子女成立教育基金，提供奖学金给职工子女等

合理避税之分摊费用　

企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。

常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等。

只要仔细分析一下折旧计算法，我们就可总结出普遍的规律：无论采用哪一种分摊，只要让费用尽早地摊入成本，使早期摊入成本的费用越大，那么就越能够最大限度地达到避税的目的。

合理避税之通过名义筹资避税　

一般说来，企业生产经营所需资金主要有三个渠道：

1、自我积累

2、借贷(金融机构贷款或发行债券)；

3、发行股票。

借贷的利息支出从税前利润中扣减，可以冲减利润而最终避税。

合理避税之资产租赁　

从承租人来说，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到避税。

避免疏忽而多缴税的情形

1、没有生意也要进行零申报

不管有没有赚钱，也不管有没有生意，每个月都要根据运营情况做账，然后根据账本向税务局做税务的申报。

零申报办理起来也比较简单，如果不办理，企业将会面临 2000元的罚款。

• 需要注意的是：如果长期零申报，可能会被税务机关纳入重点监控范围，如有不实情况，将会被税务机关依法查处。

2、增值税税率只与行业有关，与进项税的税率无关

关于这一点，举个例子：增值税第二条规定：图书销售的税率是11%。

即只要企业是一般纳税人，销售图书的税率就是11%。

那么问题来了，如果某销售图书的公司，也符合一般纳税人的条件，但他拿到的印刷图书的进项发票是17%，在进行缴税时，还能继续适用11%的税率吗？

（即缴税时，按11%的税率抵扣17%的税率）。

• 答案是肯定的，该公司仍然适用于11%的税率，因为行业性质决定了增值税税率，与进项税的税率是多少无关。

3、合同作废也要记得纳税。

企业在日常经营过程中，如果中间发生意外，双方废止了合同，也是需要完成印花税缴纳义务的。

• 也就是，只要双方签订了应税合同，那么就应该在合同签订后申报缴纳印花税，而与该合同的过后作废、是否履行无关。

4、不拿发票就要多缴税。

有些人不以为意，当对方以优惠为名，诱导企业不开发票时，有些企业就会同意，这样做其实是吃亏的，

例如：某公司购买1000元的办公用品，如果不开发票只需付900元，而如果开发票则需付1000元，表面看起来，不要就可以为企业节省100元。

然而现实是：如果多付100元，企业的所得税就可以少缴330元；而如果少付100元，企业的所得税就要多缴330元。

所以，企业人员一定要记住：不拿发票就会多缴税。

5大节税小技巧

1、将个人专利以技术入股的形式投入公司使用。

2、合理提高员工福利，计入成本，摊销利润。

例如，为员工办理医疗保险，建立职工基金（如：养老基金、失业保险基金、教 育基金等），增加企业财产保险和运输保险等。

4、发票丢失，及时补救，仍能报销和入账。

但是，没有了发票就不能凭票报销和公司入账，该怎么办呢？

丢失发票不用慌张，你可以采取以下两种措施进行补救：

第一种，从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。

第二种：如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

5、成本费用中公司费用与股东个人消费不能混杂在一起，要划分清楚。

合理避税案例

一、应税项目定价的避税案例

（一）、A企业向B企业出售旧设备一批，并进行专有技术转让，

合同价2000万元款，其中:设备1500万元，专有技术费500万元

（二）、应纳税额=500×5%=25万元

（三）、纳税筹划：在合同中多计设备费，少计专有技术转让费，

可节省此项营业税

二、资产评估增值避税案例

（一）、某房产账面净值500万元，评估后增值50%，评估价值

为750万元，按10年计提折旧

（二）、每年可多提折旧=250÷10=25万元

（三）、每年可少纳所得税=25×33%=8.25万元

三、所得税减免筹划案例

（一）、某科技公司2002年7月开业，当年实现利润应纳税5万

元，2003年预计可实现利润200万元

（二）、选择当年为免税期，则当年不交所得税5万元，第二年

应交税66万元

（三）、选择第二年为免税期，则可节税61万元

四、亏损弥补筹划案例

A公司年度所得额资料为：97年为—2万元；98年为1万元；99

年为—10万元；2000年为—5万元；2001年为—8万元；2002年为2

5万元

（一）、2002年应纳税所得额=25-2+1-10-5-8=1万元

（二）、2002年应纳税额=1×18%=1800元

（三）、本年度利润小于前5年的亏损时，继续补亏损不纳税。

（四）、本年度继续亏损，则当年不纳税，和前4年的亏损一起

留下年抵扣，如2002年亏损3万元

（五）、可留抵的亏损额=10+5+8+3=26万元

（六）、97年亏损未抵扣已超过五年，不能抵扣.

五、再投资退税避税案例

某合资企业，外方将2002年投资所得的税后利润150万元，于2003年8月再投资于该企业，预计经营期为15年，适用税率为30%，地方税率为3%

可退税额=150÷(1－30%＋3%)×30%=67.16万元

六、兼营和混合销售的筹划案例

公司8月份销售空调1000台,不含税销售万元,当月可抵扣进项税额40万元;同时为客户提供上门安装业务,收取安装费劲23.4万元.

（一）、不分别核算应纳税额=「250＋23.4÷(1＋17%)」×17%－40=5.9万元

（二）、分别核算应纳税额=250×17%－40＋23.4×3=2.5＋0.7=3.2万元

（三）、二者相比可节税=5.9－3.2=2.7万元

王先生是某单位的高级工程师，月收入10000元；业余时间也经常帮助别人并获取报酬。某月，其为某设计院设计了一套工程图纸，获取设计费15000元，为某民营企业提供技术咨询，获取技术服务费16000元。

七、个人所得税筹划案例

①王先生认为要合并申报，遂委托本单位财务人员合并申报；

②某月应纳个人所得税为： (10000+15000+16000-1600)×25％-1375=8475（元）

[税收筹划活动]

① 王先生工资在本单位申报个人所得税；

②在其他单位所得就地申报个人所得税。

[税收筹划后负担]

①本单位工资所得个人所得税： (10000-1600)×20%-375=1305(元)

②来源于设计院劳务所得个人所得税：15000×(1-20％)×20％=2400(元) ③来源于某民营企业劳务所得个人所得税：16000×(1-20％)×20％=2560(元)

④合计应纳个人所得税6265元。

[税收筹划效果]

①节约税收2210元；

②节约比例达26％，效果不错。

其他避税案例简析

[案例1]

某纺织厂利用10年时间自我积累资金1000万元，拟用这1000万元购进设备，投资收益期为10年，年均盈利200万元，该纺织厂适用33%的所得税率。

则该厂盈利后每年应纳所得税额:

200×33%=66万元

10年应纳所得税总额为：66万×10=660万元

若该厂不用自我积累的资金，而是采取向银行或其他金融机构贷款的方式融资。假设企业从银行取得1000万元的贷款，年息支付15万元；企业年均盈利仍为200万元，则企业每年应纳所得税额为: (200万一15万) ×33%=6105万元

实际税负为：6105万十200万×100%=30.5%

10年应纳所得税总额为：61.05万×l0=610.5万元

显然，对该纺织厂来说，以贷款方式投资，一方面可将积累1000万元所需的10年时间节约下来；另一方面，企业税负也由于贷款利息的支付而减轻了(由33%降为30.5%)。

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