區別“合理避稅”和“偷稅漏稅”：需要告訴大家的是，合理避稅並不是偷稅漏稅，它是在合法的範圍內減輕稅收壓力，避免因為稅務知識的盲點，而導致企業多繳稅或被稅務局罰款。
所以，作為會計人員需要了解和掌握這些合理避稅的方法。
以下是目前主要開徵的稅種，共5類17種：
合理避稅之定價轉移
通過轉移定價，使稅率高的企業部分利潤轉移到稅率低的企業，最終減少兩家企業的納稅總額。
例如：某公司 A將總部設在了沿海經濟特區，享受15%的所得稅率優惠。他們的產品生產是由A公司設在中國地區的 B公司完成， B公司適用33%的比例稅率。
A公司每年從 B公司購進產品100萬件對國外銷售，進價每件6.8元，售價每件8.3元。
顯然，這種產品的生產成本5.2元/件，那麼這兩家公司的利潤與應繳稅款就已經十分明顯了：
A公司年利潤額＝(8.3-6.8)×100＝150(萬元)
A公司應納所得稅＝150×15%＝22.5(萬元)
B公司年利潤額＝(6.8-5.2)×100＝160(萬元)
B公司應納所得稅＝160×33%＝52.8(萬元)A、 B兩公司總共繳納所得稅＝22.5 52.8＝75.3(萬元)出於避稅的目的，可以將稅率高的 B公司的部分利潤轉移到 A公司。
我們已經知道，A公司從B公司購進產品單價為6元，仍以8.3元售出，則：
A公司年利潤額＝(8.3-6.0)×100＝230(萬元)
A公司應納所得稅＝230×15%＝34.5(萬元)
B公司年利潤額＝(6.0-5.2)×100＝80(萬元)
B公司應納所得稅＝80×33%＝26.4(萬元)
A、B兩公司一共繳納所得稅＝34.5 26.4＝60.9(萬元)
這兩家公司A、B利潤轉移前後，兩公司年利潤總和為：150 160＝310萬元；而利潤轉移後的總利潤為：230 80＝310（萬元）。
在利潤轉移前後，兩家公司的總利潤還是相等的，只是在採用轉移定價後，兩家公司他們應該繳納的所得稅減少了75.3-60.9＝14.4萬元。
合理避稅之“工資”
1、將工資發放儘量安排在允許稅前扣除額從下；
2、提高職工福利水平，降低名義收入；
3、可採取推遲或提前的方法，將各月工資收入大致拉平；
4、納稅人通過儘可能長的時間內分期領取勞動報酬。
其中：提高職工福利水平，降低名義收入的方法主要有：
（1）企業提供住所，是個人所得稅合理避稅的有效方法；
（2）企業提供假期旅遊津貼；
（3）購買保險（放心保）公司的理財險；
（4）部分計入工資單，其餘工資採取用發票報銷的方式；
（5）多向稅務部門爭取福利金比例，多走福利；
（6）以實物形式發放；
（7）多繳公積金（但是同樣企業也面臨多繳，好像重慶的繳費比例是一定的）
（8）企業提供員工福利設施。
如：①企業提供免費午餐、或企業直接支付搭夥管理費；
②企業提供和安排免費醫療福利；
③使用企業提供的住宅設備；
④企業提供交通工具；
⑤企業為職工子女成立教育基金，提供獎學金給職工子女等
合理避稅之分攤費用
企業生產經營過程中發生的各項費用要按一定的方法攤入成本。
常用的費用分攤原則一般包括實際費用分攤、平均攤銷和不規則攤銷等。
只要仔細分析一下折舊計算法，我們就可總結出普遍的規律：無論採用哪一種分攤，只要讓費用盡早地攤入成本，使早期攤入成本的費用越大，那麼就越能夠最大限度地達到避稅的目的。
合理避稅之通過名義籌資避稅
一般說來，企業生產經營所需資金主要有三個渠道：
1、自我積累
2、借貸(金融機構貸款或發行債券)；
3、發行股票。
借貸的利息支出從稅前利潤中扣減，可以衝減利潤而最終避稅。
合理避稅之資產租賃
從承租人來說，租賃可以避免企業購買機器設備的負擔和免遭設備陳舊過時的風險，由於租金從稅前利潤中扣減，可衝減利潤而達到避稅。
避免疏忽而多繳稅的情形
1、沒有生意也要進行零申報
不管有沒有賺錢，也不管有沒有生意，每個月都要根據運營情況做賬，然後根據賬本向稅務局做稅務的申報。
零申報辦理起來也比較簡單，如果不辦理，企業將會面臨 2000元的罰款。
- 需要注意的是：如果長期零申報，可能會被稅務機關納入重點監控範圍，如有不實情況，將會被稅務機關依法查處。
2、增值稅稅率只與行業有關，與進項稅的稅率無關
關於這一點，舉個例子：增值稅第二條規定：圖書銷售的稅率是11%。
即只要企業是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是11%。
那麼問題來了，如果某銷售圖書的公司，也符合一般納稅人的條件，但他拿到的印刷圖書的進項發票是17%，在進行繳稅時，還能繼續適用11%的稅率嗎？
（即繳稅時，按11%的稅率抵扣17%的稅率）。
- 答案是肯定的，該公司仍然適用於11%的稅率，因為行業性質決定了增值稅稅率，與進項稅的稅率是多少無關。
3、合同作廢也要記得納稅。
企業在日常經營過程中，如果中間發生意外，雙方廢止了合同，也是需要完成印花稅繳納義務的。
- 也就是，只要雙方簽訂了應稅合同，那麼就應該在合同簽訂後申報繳納印花稅，而與該合同的過後作廢、是否履行無關。
4、不拿發票就要多繳稅。
有些人不以為意，當對方以優惠為名，誘導企業不開發票時，有些企業就會同意，這樣做其實是吃虧的，
例如：某公司購買1000元的辦公用品，如果不開發票只需付900元，而如果開發票則需付1000元，表面看起來，不要就可以為企業節省100元。
然而現實是：如果多付100元，企業的所得稅就可以少繳330元；而如果少付100元，企業的所得稅就要多繳330元。
所以，企業人員一定要記住：不拿發票就會多繳稅。
5大節稅小技巧
1、將個人專利以技術入股的形式投入公司使用。
2、合理提高員工福利，計入成本，攤銷利潤。
例如，為員工辦理醫療保險，建立職工基金（如：養老基金、失業保險基金、教 育基金等），增加企業財產保險和運輸保險等。
3、混合銷售要依法而籤。
4、發票丟失，及時補救，仍能報銷和入賬。
但是，沒有了發票就不能憑票報銷和公司入賬，該怎麼辦呢？
丟失發票不用慌張，你可以採取以下兩種措施進行補救：
第一種，從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，並註明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批准後，才能代作原始憑證。
第二種：如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批准後，代作原始憑證。
5、成本費用中公司費用與股東個人消費不能混雜在一起，要劃分清楚。
合理避稅案例
一、應稅項目定價的避稅案例
（一）、A企業向B企業出售舊設備一批，並進行專有技術轉讓，
合同價2000萬元款，其中:設備1500萬元，專有技術費500萬元
（二）、應納稅額=500×5%=25萬元
（三）、納稅籌劃：在合同中多計設備費，少計專有技術轉讓費，
可節省此項營業稅
二、資產評估增值避稅案例
（一）、某房產賬面淨值500萬元，評估後增值50%，評估價值
為750萬元，按10年計提折舊
（二）、每年可多提折舊=250÷10=25萬元
（三）、每年可少納所得稅=25×33%=8.25萬元
三、所得稅減免籌劃案例
（一）、某科技公司2002年7月開業，當年實現利潤應納稅5萬
元，2003年預計可實現利潤200萬元
（二）、選擇當年為免稅期，則當年不交所得稅5萬元，第二年
應交稅66萬元
（三）、選擇第二年為免稅期，則可節稅61萬元
四、虧損彌補籌劃案例
A公司年度所得額資料為：97年為—2萬元；98年為1萬元；99
年為—10萬元；2000年為—5萬元；2001年為—8萬元；2002年為2
5萬元
（一）、2002年應納稅所得額=25-2+1-10-5-8=1萬元
（二）、2002年應納稅額=1×18%=1800元
（三）、本年度利潤小於前5年的虧損時，繼續補虧損不納稅。
（四）、本年度繼續虧損，則當年不納稅，和前4年的虧損一起
留下年抵扣，如2002年虧損3萬元
（五）、可留抵的虧損額=10+5+8+3=26萬元
（六）、97年虧損未抵扣已超過五年，不能抵扣.
五、再投資退稅避稅案例
某合資企業，外方將2002年投資所得的稅後利潤150萬元，於2003年8月再投資於該企業，預計經營期為15年，適用稅率為30%，地方稅率為3%
可退稅額=150÷(1－30%＋3%)×30%=67.16萬元
六、兼營和混合銷售的籌劃案例
公司8月份銷售空調1000臺,不含稅銷售萬元,當月可抵扣進項稅額40萬元;同時為客戶提供上門安裝業務,收取安裝費勁23.4萬元.
（一）、不分別核算應納稅額=「250＋23.4÷(1＋17%)」×17%－40=5.9萬元
（二）、分別核算應納稅額=250×17%－40＋23.4×3=2.5＋0.7=3.2萬元
（三）、二者相比可節稅=5.9－3.2=2.7萬元
王先生是某單位的高級工程師，月收入10000元；業餘時間也經常幫助別人並獲取報酬。某月，其為某設計院設計了一套工程圖紙，獲取設計費15000元，為某民營企業提供技術諮詢，獲取技術服務費16000元。
七、個人所得稅籌劃案例
①王先生認為要合併申報，遂委託本單位財務人員合併申報；
②某月應納個人所得稅為： (10000+15000+16000-1600)×25％-1375=8475（元）
[稅收籌劃活動]
① 王先生工資在本單位申報個人所得稅；
②在其他單位所得就地申報個人所得稅。
[稅收籌劃後負擔]
①本單位工資所得個人所得稅： (10000-1600)×20%-375=1305(元)
②來源於設計院勞務所得個人所得稅：15000×(1-20％)×20％=2400(元) ③來源於某民營企業勞務所得個人所得稅：16000×(1-20％)×20％=2560(元)
④合計應納個人所得稅6265元。
[稅收籌劃效果]
①節約稅收2210元；
②節約比例達26％，效果不錯。
其他避稅案例簡析
[案例1]
某紡織廠利用10年時間自我積累資金1000萬元，擬用這1000萬元購進設備，投資收益期為10年，年均盈利200萬元，該紡織廠適用33%的所得稅率。
則該廠盈利後每年應納所得稅額:
200×33%=66萬元
10年應納所得稅總額為：66萬×10=660萬元
若該廠不用自我積累的資金，而是採取向銀行或其他金融機構貸款的方式融資。假設企業從銀行取得1000萬元的貸款，年息支付15萬元；企業年均盈利仍為200萬元，則企業每年應納所得稅額為: (200萬一15萬) ×33%=6105萬元
實際稅負為：6105萬十200萬×100%=30.5%
10年應納所得稅總額為：61.05萬×l0=610.5萬元
顯然，對該紡織廠來說，以貸款方式投資，一方面可將積累1000萬元所需的10年時間節約下來；另一方面，企業稅負也由於貸款利息的支付而減輕了(由33%降為30.5%)。
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