1、總公司-項目部，總公司直接在工程所在地成立項目部，項目部本身不屬於分支機構也不屬於法人，因此無需獨立繳納企業所得稅。
（1）發票由總公司開具，資金由總公司收取。
（2）跨省（自治區、直轄市、計劃單列市，下同）項目部需要辦理跨區域涉稅事項報驗管理，省內跨縣（市、區，下同）施工依照本省稅務機關規定而定。
（3）跨地級行政區項目部需要在工程所在地預繳增值稅及其附加。
（4）跨省項目部需要在工程所在地預繳0.2%的企業所得稅，省內跨縣施工是否需要預繳，依省級稅務機關規定而定。
（5）個人所得稅是否需要附徵，依項目所在地地稅機關要求而定。
2、總公司-子公司-項目部，總公司中標工程項目，在工程所在地（被迫/自願）成立子公司，由子公司成立項目部進行施工。
這種情況總公司與項目部沒有直接關係，項目部隸屬於當地成立的子公司，本質上不屬於異地施工。因此，無需辦理跨區域涉稅事項報驗管理，項目部也無需預繳各種稅款，發票由子公司開具。
3、總公司-非獨立核算分公司-項目部，總公司中標工程項目，在工程所在地成立分公司，分公司在辦理稅務登記時，勾選了「非獨立核算」選項。
（1）發票由分公司開具。
（2）項目部隸屬於分公司，無需辦理跨區域涉稅事項報驗管理，無需預繳增值稅，除極個別情況外，無需在當地附徵個人所得稅，無需按照0.2%預繳企業所得稅。
（3）跨省分公司屬於二級分支機構，需要實行彙總納稅，由總公司按照三因素分攤企業所得稅，由分公司就地預繳。
4、總公司-獨立核算分公司-項目部，總公司中標工程項目，在工程所在地成立分公司，分公司在辦理稅務登記時，勾選了「獨立核算」選項。
這種情況比照第2點處理，企業所得稅分為查賬徵收和核定徵收兩種方式，預繳的稅款不能在總公司抵減。
更多財稅職場學習資訊，關注我們
閱讀更多 秀財網 的文章
