近期，諮詢個人轉讓股票如何繳稅的相關問題比較多，我們梳理了一下大體常識問題如下：個人轉讓新三板股票和主板上市股票的稅收政策是否相同？如果不同，有哪些區別？個人轉讓新三板股票都繳哪些稅？怎麼繳？個人轉讓主板上市股票都繳哪些稅？如何繳？
作為16年來從事房地產財稅研究的地產財稅專家，對上述問題做出解答，希望對您有所啟發和幫助。
一、個人轉讓新三板股票和轉讓主板上市股票的稅收政策是否相同？如果不同，有哪些區別？
儘管在《國務院關於全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》（國發【2013】49號）中提到“市場建設中涉及稅收政策的，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理”，但鑑於新三板企業雖是公眾企業，但其股票不具備二級市場自由轉讓特性，還並非真正意義上的上市公司。二者在稅收政策適用上有所趨同，但轉讓環節上的政策還是不同的。具體區別如下：
（一）增值稅政策的區別
新三板股票不具備二級市場自由轉讓的“金融商品”特徵，而更多具有的“股權”屬性，新三板股票轉讓暫未納入增值稅徵收範圍；
主板上市股票轉讓按照“金融商品”轉讓徵收增值稅，但是個人轉讓股票免徵，依據是財稅[2016]36號文附件三第一條（二十二）項規定，個人從事金融商品轉讓業務免徵增值稅。
（二）個人所得稅政策的區別
從最近多地稅務機關對新三板股票轉讓展開後續管理，核查個人股東轉讓新三板股票是否按“財產轉讓所得”申報繳納個人所得稅的舉動來看，對個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免徵收個人所得稅政策暫不適用於新三板股票轉讓。
（三）印花稅政策的區別
個人轉讓新三板股票按照產權轉移書據又立據人雙方各按0.05%繳納；
個人轉讓上市公司股票由出讓方單方繳納。
文件依據：財稅明電[2008]2號規定，即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據的出讓方按千分之一的稅率徵收證券（股票）交易印花稅，對受讓方不再徵稅。
二、個人轉讓新三板股票和轉讓主板上市股票二者繳稅比較一覽表
三、其他說明事項
1、稅法中的個人包含個體工商戶和其他個人（即自然人）。
2、隨著集合競價模式的推進，新三板市場將日趨活躍，新三板股票的流動性將不斷增強，投資者轉讓新三板股票比照上市公司稅收政策的日子不遠了。我們會一直關注這方面的資訊，及時與您分享。
作者系智慧源（深圳）管理顧問股份公司高級諮詢師
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