小伙伴们在日常业务中偶尔会出现收和付违约金的情况,那收到的违约金用交税吗?支付的违约金能在企业所得税前扣除吗?
我们收取的款项需要交的税主要是增值税和企业所得税。先看看增值税的规定
一、增值税
根据增值税暂行条例及营改增的2016年36号文，需要缴纳增值税的情况有：销售货物；提供加工、修理、修配劳务；进口货物；销售服务、不动产和无形资产。
那收取的违约金既然不属于上面列示的6种情形，是不是就不用交增值税了呢？当然不是哟
小伙伴们还记得增值税的价外费用包括违约金吗？
增值税暂行条例规定，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。上述价外费用无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算销项税额。
那我们收到的违约金是不是增值税的价外费用呢？
这要分情况讨论哟，毕竟我们实际业务中收取违约金的情况各不相同，有收取销售方支付的违约金，也有收到购买方支付的违约金等。
那哪种情况的违约金属于增值税的价外费用要交增值税呢。就是交易已经发生，并且是从购买方收取的违约金才是增值税的价外费用，需要交增值税。那这种情形下，销售方需要将收到的违约金开发票给采购方。采购方凭收到的发票在企业所得税前扣除。
其他情况下收到的违约金，不需要交增值税，当然就不需要开发票了。那没有发票是否能税前扣除呢？只要是真实的业务，并且有赔偿协议及银行付款回单，就可以在税前扣除。
二、企业所得税
收到的违约金收入属于企业所得税法中的其他收入，不管是什么情形收到的违约金，都需要交企业所得税。
那各种情况下支付的违约金，只要是真实的业务，有合规的票据或相应的合同及银行付款回单，也是可以在企业所得税前扣除的。
三、举例
是不是这样描述小伙伴们还是有点模糊呢？我们来将不同情况的违约金分别讨论下哈
1、 甲方向乙方提供工程服务。因甲方的原因，需要向乙方支付违约金1000元。
这是销售方向采购方支付的违约金，不属于增值税的价外费用。
（1）乙方：乙方收到的违约金不用交增值税。因为不交增值税，当然也不用向甲方开具销售发票。乙方应交该笔收入确认为营业外收入，在企业所得税申报表中申报为其他收入，缴纳企业所得税。
（2）甲方：甲方凭赔偿协议，银行付款回单确认营业外支出，在企业所得税前扣除。
2、甲方向乙方提供工程服务，因乙方的原因，需要向甲方支付违约金1000元。
这是采购方向销售方支付的违约金，并且工程服务已经发生。
（1）甲方：甲方收到的这1000元违约金就是价外费用，需要向乙方开具增值税发票并交增值税。开了发票，一般与销售收入开在一张发票上，就申报企业所得税中的主营业务收入。
（2）乙方：该违约金支出凭取得的甲方开具的发票，在企业所得税前扣除。
3、甲方和乙方签订工程合同，约定甲方向乙方提供工程。后来因乙方原因不需要该工程服务，向甲方支付1000元违约金。
该例中，工程还没有进行。不管是哪方原因产生的违约金收入，都不属于增值税的价外费用，不需要交增值税，当然也不同开具发票。
支付方凭赔偿合同及银行付款回单确认营业外支出，在企业所得税前扣除；收款方凭赔偿协议及银行收款回单确认营业外收入，申报企业所得税中的其他收入，缴纳企业所得税。
