金稅三期大揭祕,原來如此

做外貿的朋友們都知道,為了少交增值稅款,有時會通過朋友購買一些增值稅專用發票來抵進項稅。有些明明做的是服裝生意,卻用了機械行業的發票,這也是常有的事。

這種做法現在就危險了!金稅三期全面升級之後,一旦被發現,不僅要交回抵扣的稅款,還會受到數倍罰款,別忘了還有每天萬分之五的稅收滯納金!情況嚴重的甚至直接被稅務局人員約過去查賬,面臨刑事責任!

讓人“聞風喪膽”的金稅三期到底是什麼鬼?!


金稅三期大揭祕,原來如此

這麼說吧,以前的系統只能識別發票上的基礎信息,如金額、稅號等,但現在的金三系統,就像裝了人工智能大腦,將逐一實時採集、存儲、查驗、對比發票的全要素信息!現在國稅局使用的“金三”系統,採用的可是大數據評估與雲計算,強大到根本超乎想象!

比如,你的企業本來登記經營的是服裝,卻開具了鋼材的發票;或是1月到11月都是從廣東進貨的,突然12月從浙江進貨;又或者一直做的是零售,卻突然批發銷售了大量貨物,這些進項發票與銷項發票之間的行業不相關、地址不一致、數量不一致等等信息,現在都會被輕而易舉地給查出來,成為發票預警的對象,增值稅發票哪裡還敢虛開!

不僅如此,現在開票軟件已經增加了商品編碼,單位編碼也很快會被錄入。要知道,商品品目可是由商品編碼控制,商品數量由單位編碼控制,一旦這兩者被監控,金三系統將直接知道你企業的庫存狀況,並計算出商品增值額、庫存存量額,增值稅還能逃嗎?


金稅三期大揭祕,原來如此

而利用大數據,金三系統現在連你發生了多少固定資產發票(買過多少房,買過幾輛車);多少費用發票(多少是辦公的、多少是差旅的,多少是請客的),都可以準確知道。等到金三稅務系統功能全部完善開放,到時所有稅種,企業所得稅、增值稅、個人所得稅、社保等,100%檢測,真是想逃任何一種都絕對沒機會啊!

“金稅三期”的稽查案源(選案)信息哪裡來呢?


金稅三期大揭祕,原來如此

“金稅三期”的稽查案源(選案)的信息一般來源於納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人(簡稱納稅人)的稅收數據、信息和違法行為線索。

(1) 納稅人自行申報的稅收數據和信息,以及稅務登記、發票使用、稅收優惠、資格認定、出口退稅、企業財務報表等涉稅數據和信息。

(2) 稅務局在風險分析和識別中發現並推送的高風險納稅人風險信息。

(3) 上級督辦、交辦任務提供的稅收違法線索。

(4) 檢舉人提供的稅收違法線索。

(5) 受託協查事項形成的稅收違法線索。

(6) 公安、檢察、審計、紀檢監察等外部單位以及稅務局督查內審、紀檢監察等部門提供的稅收違法線索。

(7) 稽查局執法過程中形成的案件線索、處理處罰等稅務稽查數據。

(8) 政府部門和社會組織共享的涉稅信息以及稅務局收集的社會公共信息等第三方信息。

案源信息類型:

(1) 推出案源:推出的高風險納稅人選取的案源。

(2) 督辦、交辦案源:上級督辦、交辦的特定納稅人稅收違法線索。

(3) 安排案源:上級稅務局安排的隨機抽查計劃和打擊偷稅(逃避繳納稅款)、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發票等稽查任務選取的案源。

(4) 自選案源:根據本級稅務局制定的隨機抽查和打擊偷稅(逃避繳納稅款)、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發票等稽查任務,對案源信息進行分析選取的案源。

(5) 檢舉案源:對檢舉線索進行識別判斷確認的案源。

(6) 協查案源:對協查線索進行識別判斷確認的案源。

(7) 轉辦案源:對公安、檢查、審計、紀檢監察等外部單位以及稅務局督察內省、紀檢監察等部門提供的稅收違法線索進行識別判斷確認的案源。

(8) 其他案源:對稅務稽查部門自行收集或者稅務局內、外部相關單位和部門提供的其他稅收違法線索進行識別判斷確認的案源。

案源信息庫與隨機抽查對象名錄庫銜接:稽查局將案源信息進行分類,建立案源信息庫。按照隨機抽查工作要求,在案源信息檔案中分級標識重點稽查對象,作為稅務稽查隨機抽查對象名錄庫的重要信息來源。

符合下列情形之一的隨機抽查對象,應當列入隨機抽查對象異常名單:

(1) 稅收風險等級為高風險的。

(2) 兩個年度內兩次以上被檢舉且經檢查均有稅收違法行為的。

(3) 受託協查事項中存在稅收違法行為的。

(4) 長期納稅申報異常的。

(5) 納稅信用級別為D級的。

(6) 被相關部門列為違法失信聯合懲戒的。

金稅三期預警評估系統是怎樣的?

金稅三期大揭祕,原來如此

金稅三期預警評估系統發出預警的幾種情況:

1. 增值稅收入與所得稅收入不一致會導致系統預警。

增值稅申報的收入與企業所得稅申報的收入基本上應該要一致,若差異≥10%就會預警。

2. 存貨扣稅比異常

它是指“本期存貨類進項稅額”在“本期應稅、出口商品購進成本”中的佔比,一般情況是在0-17%,超過這個範圍就會預警。它也可以理解為綜合抵扣稅率。增值稅最高稅率是17%,最低是0%,綜合起來,正常的話綜合抵扣稅率就必然在0%-17%之間,突破了,就預警,就要向稅務機關說明,就這麼簡單。

3. 進項稅額與銷項稅額變動彈性異常預警

彈性係數通常是指兩個變動指標之間的關聯程度。進項稅額與銷項稅額的變動般是程正相關的,即進項稅增加,銷項稅也應同步增加。

進項稅額變動率=∑(本期進項稅額-同期進項兌額)/∑同期進項稅額x 100%;

銷項稅額變動率=∑ (本期銷項稅額同期銷項稅額)/∑同期銷項稅額x 100%;

彈性係數=進項稅額變動率/銷項稅額變動率

增值稅一般納稅人進項稅額和銷項稅額彈性,是指納稅人當期的進項稅額和銷項稅額相比去年同期的變動關係,理想狀態下,二者變動方向和幅度基本一致。

稅務機關意圖用該指標預警企業進銷項變動異常情況,分析企業經營中的涉稅異常信息

4. 預收賬款佔比過大預警

如果預收賬款佔比太大也會引起稅局的關注,會懷疑企業沒有按照時間節點確認收入情況。

5. 所得稅貢獻率異常預警

所得稅貢獻率=(應稅所得額/主營業務收入)*100%

如果企業的所得稅貢獻率和同行企業相比太低,就可能存在少計收入,多列成本費用的情況。

6. 大部分(70%)發票定額開具,發票開具金額滿額度高於90%以及發票開具後大量作廢會導致系統預警。

7. 查賬企業連續三年虧損會導致系統預警。

根據企業所得稅年度申報情況,統計申報虧損的企業佔全部查賬徵收企業的比例,用以分行業、分地區、分年度分析反映查賬徵收企業的所得稅管理狀況,連續三年虧損的企業可能存在少及收入、多列成本費用擴大稅前扣除範圍的問題。

那金稅三期是如何比對你申報的數據的呢?


金稅三期大揭祕,原來如此

通過發票、納稅申報表和你交的稅款進行票表稅比對。

1.比對你填的納稅申報表及其附列資料。

2.比對你對外開具的增值稅發票。

增值稅小規模納稅人票表比對規則如下:

1.當期開具的專票金額是否小於等於申報表填報的專票銷售額。

2.當期開具的普票金額是否小於等於申報表填報的普票銷售額。

3.申報表中的預繳稅額是否小於等於實際已預繳的稅款。

4.納稅人當期申報免稅銷售額的,是否有增值稅優惠備案信息。

金稅三期大揭祕,原來如此

增值稅一般納稅人票表比對規則如下:

1.銷項比對

當期開具發票的金額、稅額合計數是否小於等於當期申報的銷售額、稅額合計數。

當期申報免稅銷售額、即徵即退銷售額的,是否有增值稅優惠備案信息。

2.進項比對

當期已認證的進項專票上註明的金額、稅額合計數是否大於等於申報表中本期申報抵扣的專票進項金額、稅額合計數。

經稽核比對相符的海關進口增值稅專用繳款書上註明的稅額合計數是否大於等於申報表中本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的稅額。

取得的代扣代繳稅收繳款憑證 《出口貨物轉內銷證明》上註明的進項稅額合計數是否大於等於申報表中本期申報抵扣的外貿企業進項稅額抵扣證明的稅額。

依據相關憑證註明的金額計算抵扣進項稅額的,計算得出的進項稅額是否大於等於申報表中本期申報抵扣的相應憑證稅額。

紅字專票信息表中註明的應作轉出的進項稅額是否等於申報表中進項稅額轉出中的紅字專票信息表註明的進項稅額。

申報表中進項稅額轉出金額是否大於0。

3.比對你取得的進項抵扣憑證。

4.比對你的稅款入庫信息。

就是比對企業當期申報的應納稅款與當期的實際入庫稅款。

納稅人當期申報的應納稅款應小於等於當期實際入庫稅款。

5.比對你滿足的增值稅優惠信息。

金稅三期發現你的申報異常後會怎樣?


金稅三期大揭祕,原來如此

每月初,各地區都會通過金稅三期系統和網上納稅申報系統對各企業的申報數據進行比對,比對不符的,該企業的稅控設備就會被鎖,導致無法對外開發票,這會嚴重影響企業的經營。

對此也還特意要求各省市稅局要專門設置一個“申報異常處理崗位”,專崗專人專門負責增值稅納稅申報比對異常的處理,只有等他確認了你企業申報的數據異常是“正常”異常後,才會對你的稅控機解鎖。

那什麼叫“正常”異常呢?聽起來好像很矛盾,其實就是非“逃稅漏稅”導致的異常。只要你沒有虛開發票,逃稅漏稅,而是其他原因——例如因未取得相關資質,造成比對不符導致的異常——稅局核實後就會對你企業的稅控器解鎖。

企業如何應對金稅三期?


金稅三期大揭祕,原來如此

1、拒絕做假賬

俗話說,常在河邊走,沒有不溼鞋!金稅三期上線以來,企業做假賬,偷稅逃稅已經無處遁形,一旦被大數據系統篩查出來,稅務局會查近三年的所有稅種,決不姑息!所以,千萬不要再做假賬了!

2、完善發票管理

加強對增值稅發票的監管,將增值稅發票的申領、保管、開具、抵扣納入規範管理,發票作廢20%將會預警以及增值稅申報的收入與所得稅申報的收入基本應該要一致,若差異≥10%就會預警等。

3、重視程序的合規:

遵守相關法規中的登記、備案、申報、變更等程序的要求。特殊情況要及時與稅務局進行溝通。


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