针对近期各位财税朋友比较感兴趣的实务问题整理如下，供大家交流参考！
一、关于工资与基本扣除数差额问题：
请问，2019年计算年终奖时10万，当月工资2000元，是否需要考虑差额3000（5000-2000）元？
答复：2019年之前的计算方法确实需要考虑，2019-2021年的年终奖计算方法无需考虑此差额，具体依据如下。
（1）老规定需要考虑差额已经废止：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》 二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
（2）新政策没要求考虑差额：财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知 财税〔2018〕164号一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为： 应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。九、本通知自2019年1月1日起执行。下列文件或文件条款同时废止：（九）《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条。
二、年终奖最简单核心的筹划：
1、请问、有没有简单易懂的年终奖筹划方法及注意事项？
答复：
（1）个税年终奖数据筹划无非就是请记住三句话即可：
①全年应纳税所得额小于0的时候合并计算最省税；
②全年应纳税所得额小于36000元大于0时，您随便怎么发都行 ；
③全年应纳税所得额大于36000元的时候，单独计算注意黑洞（靠近但别超越），具体可参考各种个税计算的小工具。
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