一、年終獎個稅太多坑—奧數題
【例】某居民個人2019年度，工資薪金所得（沒有其他綜合所得）8萬元，減除費用6萬元，自行繳納三險一金1.5萬元，子女教育費專項附加扣除0.6萬元（500元×12月），贍養老人專項附加扣除2.4萬元（2000元×12月），住房租賃專項附加扣除1.8萬元（1500元×12月），則：
情形一：取得年終獎4萬元
1. 取得年終獎不併入當年綜合所得
（1）工資薪金所得（綜合所得）繳納個稅：
8萬元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）萬元=-4.3萬元，不需要繳納個稅
（2）年終獎所得繳納個稅：
先找稅率：4萬/12=0.33萬元，適用稅率10%，速算扣除數210；
再計算年終獎所得繳納個稅：4萬*10%-210元=3790元
（3）總共繳納個稅：0+3790元=3790元
2.取得年終獎併入當年綜合所得
工資薪金所得（綜合所得）繳納個稅：（8+4）萬元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）萬元=-0.3萬元，不需要繳納個稅
3.取得年終獎不併入當年綜合所得繳納個稅3790元；取得年終獎併入當年綜合所得繳納個稅0元，兩者繳納個稅相差3790元。
情形二：取得年終獎10萬元
1.取得年終獎不併入當年綜合所得
（1）工資薪金所得（綜合所得）繳納個稅：
8萬元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）萬元=-4.3萬元，不需要繳納個稅
（2）年終獎所得繳納個稅：
先找稅率：10萬/12=0.83萬元，適用稅率10%，速算扣除數210；
再計算年終獎所得繳納個稅：10萬*10%-210元=9790元
（3）總共繳納個稅：0+9790元=9790元
2.取得年終獎併入當年綜合所得
工資薪金所得（綜合所得）繳納個稅：
先找稅率：（8+10）萬元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）萬元=5.7萬元，適用稅率10%，速算扣除數2520元，
再計算工資薪金所得（綜合所得）繳納個稅：5.7*10%-2520元=3180元或3.6萬*3%+（5.7-3.6）萬*10%=3180元（用不用速算扣除數計算結果一樣）
3.部分年終獎（7.9萬元）併入當年綜合所得
（1）工資薪金所得（綜合所得）繳納個稅：
（8+7.9）萬元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）萬元=3.6萬元，
繳納個稅：3.6萬元*3%=1080元
（2）剩餘2.1萬元（10-7.9）年終獎所得繳納個稅：
先找稅率：2.1萬/12=0.175萬元，適用稅率3%；
再計算年終獎所得繳納個稅：2.1萬*3%=630元
（3）總共繳納個稅：1080+630元=1710元
提醒：不要問我為什麼把10萬元年終獎拆成7.9萬元+2.1萬元，因為兩者適應稅率都“最低”。
4.沒有對比就沒有傷害—這是對奧數不好的財稅人力老師的“傷害”
取得年終獎不併入當年綜合所得總共繳納個稅：9790元
取得年終獎併入當年綜合所得總共繳納個稅：3180元
部分年終獎（7.9萬元）併入當年綜合所得總共繳納個稅：1710元
二、年終獎本身就有坑
【例1】年終獎金36000元，除以12後，每月平均3000元，對照上述年終獎稅率表得到，稅率3%，速算扣除數為0，則應納個稅為：
年終獎金應納稅額 = 36000 × 3%－0= 1080元。
實發工資36000-1080=34920.00元
【例2】年終獎金38000元，除以12後，每月平均3166.67元，對照上述年終獎稅率表得到，稅率10%，速算扣除數為210，則應納個稅為：
年終獎金應納稅額 = 38000 × 10%－210= 3590元。
實發工資38000-3590=34410.00元
【提醒】年終獎的坑
對比上述兩個例子，年終獎金36000元情形，其實發工資34920.00元，比年終獎金38000情形，其實發工資34410.00元還多了510元，注意年終獎有坑。
俗稱年終獎無效區間：36,001.00—38,566.67；144,001.00—160,500.00；300,001.00—318,333.33；420,001.00—447,500.00；660,001.00—706,538.46；960,001.00—1,120,000.00。
三、稅率表
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