在会计头条APP上看到这样一个内容,看来之前我的盘点姿势都不对。
如何用正确的“姿势”盘点
这两天本人正好在监盘,抽空写了这篇感想,一点拙见,欢迎大家(批评和指正)表扬和鼓励和赞赏。
大家喜欢用盘点这个词,但“审计盘点”还不太准确,我们审计师执行的是监盘程序,盘点是客户要做的,审计师自己盘自己审说起来是要贻笑大方的。
审计监盘,作为一项跨不过的实质性程序,目的主要是针对存货的存在认定,同时也能为完整性、准计分、权力与义务提供部分审计证据…
咳咳…
稍等!不要关掉我的文章,这个不是金鑫松老师的审计讲义,我先认真的讲几个段子:
01
讲个段子
如果盘点是拍电影?
PART 1 喜剧片
盘点猪...
![你盘点的“姿势”对吗?](http://p2.ttnews.xyz/loading.gif)
刚看到一个“炒猪”的新闻,说起来现在猪比人值钱呢
前几天我一美女同学告诉我,她,真的去盘猪了
想必德勤属猪的传说已经是世人皆知
其实,监盘猪是要穿防护服的
![你盘点的“姿势”对吗?](http://p2.ttnews.xyz/loading.gif)
不然也太脏了
网上说猪是一只一只数的,我不太相信。
其实具体的盘点方法是:
(不好意思我也不知道,美女同学年审太忙没有回我消息呢)
PART 2 恐怖片
发生在今年年审,我另一位朋友告诉我
他,去盘点墓地了…
说起来墓地还是挺值钱的存货呢,新收入准确是不是对墓地确认收入有影响?
咳咳
下面我们看看墓地的现场盘点照片
恩,害怕被举报,这里大家就自己想象一下。
墓地的盘点,也不是一个一个数,
是分类盘点的。
还有我这两天盘点,用的静态盘点法,工厂基本停工,因此选在夜间盘点。
在某个夜黑风高的晚上,古老的仓库屹立在城市的边缘,
一位棕发绿瞳少女寻着若隐若现的光,
走入阴冷潮湿的仓库。
突然,阵阵吟唱声在耳边蜿蜒,
声音来自于仓库深处,
一群正在集会的克苏鲁教徒,
正在进行某种邪恶的仪式
古老的神灵即将降临,
人类将进入万劫不复的深渊
…
(拍摄于晚上的艺术作品)
开玩笑的,我盘点的是木乃伊。
昨天有个天真的朋友还真信了。
你们觉得我盘点的是啥?
可以在留言区猜一下哦。
猜对也不会有任何奖励哦。
PART 3 动作片
有监盘经验的同志是不是觉得工厂的地势都挺复杂的,比如矿井、游乐场、沥青厂(我永远记得那个味道)、金库(咳咳刑法了解一下)...这个时候就需要审计人员的身体素质了(上蹿下跳的能力)。
然后我有一个朋友,她平时就喜欢车(这个朋友不是我),尤其是——叉车。
2017年的那个下午,她第一次在仓库邂逅手动叉车上货卸货时,她就开始梦想拥有一辆自己的(特斯拉)叉车。
于是她让仓库师傅教她开手动叉车,后来还爬上叉车拍照盘点…
大概是这样
(危险动作,有违安全生产理念,非专业人事请勿模仿)
最终,让他上叉车的库管小哥,
被领导骂了。
02
监盘程序要点
好了,看到这些你有没有觉得盘点还是挺有意思的呢?
其实在具体工作中,盘点还是非常重要的工作。
近几年资本市场上也出现过对存货有争议的案例,比如康美药业存货少记了近195亿?獐子岛的扇贝没有提减值?
监盘存货是一种最直观的存货审计手段,下面分享一下具体工作要点。
制定存货监盘计划
对审计单位有整体了解后,需要根据与存货相关的重大错报风险,制定相应的监盘计划。
具体内容有下面几个方面:
① 存货的重大错报风险
l 结合对被审计单位的经营情况了解、与被审计单位的沟通情况、存货的内控情况,考虑存货的重大错报风险,和应该重点关注的领域。
l 根据重大错报风险,确定抽查比例,比如70%。
② 了解被审计单位的存货盘点计划,如盘点前会议安排。
③ 确认监盘的总体计划
l 了解存货的时间安排、盘点地点
l 确定盘点范围、盘点方法(存货如何摆放、计量的工具和方法)
l 盘点期间存货的移动
l 考虑是否利用专家工作
这里盘点范围其实就是两个问题:
a.仓库的存货是不是都是客户的?
b.客户的存货是不是都在仓库?
有点绕口,具体分为:
自己的:本仓库的存货、委托代管的存货、委托加工的存货,计入发出商品的存货等
别人的:受托加工、受托代管的存货等
存货监盘
1、盘点方法的准确性
除了计数盘点,还可以通过标记或标识、工程估测、几何计算、高空勘测、高空摄影、重新称量、利用专家工作等方法。
其实有时间、经验、经费,无论存货多复杂,盘清楚并不难…
可以适当开箱检查,空箱的情况还真的遇到过...
2、与工厂人员了解情况
我喜欢在监盘时跟企业的工人和财务人员(聊天)执行询问程序,主要了解企业的存货管理,成本核算方式,工艺流程。
3、观察企业整体的存货管理情况
观察存货是否有残冷背次、易腐烂、易毁损、陈旧过时的情况(是否应该提减值?影响存货的准计分认定)
还有企业描述不一致的存货,例如发现大量其他企业寄放在本仓库的存货,不应该纳入盘点范围。
4、获取相关资料
如针对在存货盘点中移动的存货,可以找仓库要存货的出入库证明,作为执行截止测试的证据。
5、双向抽盘
从清单到存货(存在),从存货到清单(完整性)。
6、假如抽盘出现误差?
查明原因并更正,考虑过大抽样的范围,是否可能会有同样的情况会出现?
盘点结束
l 再次观察盘点现场
l 盘点表是否连续
l 存货到轧
基本上盘点日不会是12月31日,所以需要对盘点日到12月31日的存货进行到轧
l 对未纳入此次盘点范围的存货,进行函证等其他审计程序
03
监盘的意义
我们可能会有一个困惑:受人员、专业、空间和时间所限,审计人员往往没有办法将存货监盘做到尽善尽美,甚至有时流于形式。
事实上,对制造业企业来说,车间是企业经营情况的一面镜子,工厂和车间的运作情况能真实的反映企业的实际情况。
除了对数字的核实和确认是否存在重大差错以外,对企业整体环境的了解也是十分重要的,这就是监盘的必要性之一。
同时,新兴技术的不断涌现也在促进着审计质量、效率的提高。
PwC用无人机技术完成存货的盘点审核,根据无人机对煤矿堆的影像,测算其储量,就是将技术融入审计程序的实践。
无人机只是技术之一,未来将会有更多的审计手段方法更新。
唯一不变的可能是我们审计人员的职业判断,这应该是我们需要努力提高的。
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