今天實操君主要說兩個事，一個固定資產一次性稅前扣除，當然會手把手教你填年報表，順便說一句，匯繳清算時，這11種白條可稅前扣除~
一、固定資產一次性扣除政策涉及哪些文件？
固定資產一次性扣除政策主要涉及以下3個文件：
（一）《財政部 稅務總局關於設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）；
（二）《國家稅務總局關於設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）；
（三）《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）；
（四）《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）。
二、固定資產一次性扣除政策的主要內容是什麼？
（一）企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
（二）對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
三、設備、器具是指什麼？
設備、器具，是指除房屋、建築物以外的固定資產。
四、購進的形式有哪些？單位價值如何確定？
購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產；以貨幣形式購進的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出確定單位價值。
五、固定資產購進時點如何確認？
固定資產購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產，除採取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。
六、一次性扣除的時點如何確定？
企業所得稅法實施條例規定，企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊。固定資產一次性稅前扣除政策僅僅是固定資產稅前扣除的一種特殊方式，因此，其稅前扣除的時點應與固定資產計算折舊的處理原則保持一致。固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。比如，某企業於2018年12月購進了一項單位價值為300萬元的設備並於當月投入使用，則該設備可在2019年一次性稅前扣除。
七、企業選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產的稅務處理是否要與會計處理一致？
企業在享受一次性稅前扣除政策時，不需要會計上也同時採取與稅收上相同的折舊方法。企業選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產的稅務處理可與會計處理不一致。
八、固定資產一次性扣除政策是否可以自行選擇？
企業根據自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以後年度不得再變更。以後年度不得再變更的規定是針對單個固定資產而言，單個固定資產未選擇享受的，不影響其他固定資產選擇享受一次性稅前扣除政策。
九、疫情防控重點保障物資生產企業如何享受固定資產一次性扣除政策？
疫情防控重點保障物資生產企業按照規定適用一次性企業所得稅稅前扣除政策的，在優惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關於設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（2018年第46號）的規定執行。企業享受擴大產能新購置的相關設備一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除政策的，年度納稅申報時應在《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）第10行“（三）固定資產一次性扣除”填報相關情況。
財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
十、固定資產一次性扣除政策主要留存備查資料有哪些？
企業按照《國家稅務總局關於發佈修訂後的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規定辦理，主要留存備查資料如下：
（一）有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；
（二）固定資產記賬憑證；
（三）核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。
十一、固定資產一次性扣除納稅申報舉例
2018年10月，甲企業購入一臺單位價值300萬元的機器設備（假設該企業就此一個設備），預計折舊年限10年，殘值為0，則會計核算每月計提折舊額2.5萬（=300/10/12）,如何進行年度納稅申報？
企業需在年度納稅申報表《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）填報相關情況：
2018年度填報：
1、第3行“（二）飛機、火車、輪船、機器、機械及其他生產設備”
（1）第1列“資產原值”、第4列“資產計稅基礎”、第5列“稅收折舊、攤銷額”、第8列“累計折舊、攤銷額”填報300萬元；
（2）第2列“本年折舊、攤銷額”、第3列“累計折舊、攤銷額”填報5萬元；
（3）第9列“納稅調整金額”填報-295萬元。
2、第10行“（三）固定資產一次性扣除”
（1）第1列“資產原值”、第4列“資產計稅基礎”、第5列“稅收折舊、攤銷額”、第8列“累計折舊、攤銷額”填報300萬元；
（2）第2列“本年折舊、攤銷額”、第3列“累計折舊、攤銷額”、第6列“享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額”填報5萬元；
（3）第7列“加速折舊、攤銷統計額”填報295萬元（=300-5）。
2、2019年度
1、第3行“（二）飛機、火車、輪船、機器、機械及其他生產設備”
（1）第1列“資產原值”、第4列“資產計稅基礎”、第8列“累計折舊、攤銷額”填報300萬元；
（2）第2列“本年折舊、攤銷額”填報30萬元；
（3）第3列“累計折舊、攤銷額”填報35萬元；
（4）第5列“稅收折舊、攤銷額”填報0元；
（5）第9列“納稅調整金額”填報30萬元。
會計別搞錯，這11種白條可稅前抵扣~
1、支付個人不超過500元的小額零星支出。
需要註明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息，就可以作為稅前扣除的原始依據。
2、支付的未履行合同的違約金支出
憑雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、雙方簽訂的賠償協議、收款方開具的收據或者有的需要法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書等就可以稅前扣除。
3、給職工發放的現金福利支出。
可以附有公司決定的相關文件、現金付款清單和銀行轉賬憑證、以及福利費發放名冊等就可以稅前扣除。
4、員工出差發放的差旅補助。
企業發生的與其經營活動有關的合理的差旅費憑真實、合法的憑據准予稅前扣除，差旅費真實性的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。
發生的合理的差旅費補助支出准予稅前扣除。企業差旅費補助標準可以按照財政部門制定的標準執行或經企業董事會決議自定標準。
5、每月發放職工的工資薪金
6、支付員工誤餐補助
誤餐補助發放明細表、付款證明、相應的籤領單等作為稅前扣除的合法有效憑證。
7、支付員生活困難補助金
生活補助費，是指由於某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者經費中向其支付的臨時性生活困難補助。發放的時候憑藉支付證明、困難申請等稅前扣除。
8、支付違約金支出
與購銷業務無關的合同違約金，不是稅法規定的發票應載經濟事項，不需要開具發票，取得收款收據入賬就可以。
9、與其他單位共同使用的支出
企業租用(包括企業作為單一承租方租用)辦公、生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租方作為應稅項目開具發票的，企業以發票作為稅前扣除憑證；出租方採取分攤方式的，企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
10、因對方註銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法取得發票，憑相關資料證實支出真實性後，相應支出可以稅前扣除。
11、支付境外的費用
本文來源：會計頭條、浙江省稅務局官方網站、每日會計實操
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