根据财税〔2018〕164号《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
举例：2019年年末小王取得全年一次性奖金40000元，这40000元全年一次性奖金在2021年12月31日之前计算缴纳个人所得税时有两种选择：
1.视为工资，并入综合所得计征个人所得税；
2.不并入综合所得，单独按照上面全年一次性奖金的规定计征个人所得税。
但是问题来了，应选择哪种方式可以少缴纳税呢？
年终奖计税方法假设1：
小王每月工资4000元，无其他所得，除基本费用扣除外，不考虑其他扣除项目。
全年合计应纳税额
1.并入工资的综合所得计税
综合所得年应纳税所得额=4000*12+40000-60000=28000元，适用的税率为3%；合计应纳个人所得税=28000*3%=840（元）
2.不并入工资的综合所得，单独计税
①工资应纳税所得额=4000*12-60000=-12000元，应纳税额为0
②年终奖40000/12=3333.33，适用税率为10%，速算扣除数为210
年终奖应纳个人所得税=40000*10%-210=3790（元）
合计应纳个人所得税=3790元
结论1：小王年终奖选择并入综合所得比单独计税节税77.84%
年终奖计税方法假设2：
小王每月工资13000元，无其他所得，除基本费用扣除外，不考虑其他扣除项目。
全年合计应纳税额
1.并入工资的综合所得计税
综合所得年应纳税所得额=13000*12+40000-60000=136000元，适用的税率为10%，速算扣除数为2520；
合计应纳个人所得税=136000*10%-2520=11080（元）
2.不并入工资的综合所得，单独计税
①工资应纳税所得额=13000*12-60000=96000元，适用税率为10%，速算扣除数为2520；应纳个人所得税=96000*10%-2520=7080元
②年终奖40000/12=3333.33，适用税率为10%，速算扣除数为210
年终奖应纳个人所得税=40000*10%-210=3790（元）
合计应纳个人所得税=7080+3790=10870（元）
结论2：小王年终奖选择单独计税比并入综合所得节税1.9%
综上所述那么小王现在应该选择并入综合所得计税呢？
既然是纳税筹划不可能让大家缴纳这么多的税，那么应该怎么处理呢？
答：将全年一次性奖金变为36000元，多出的4000放到最后一个月工资中比较有利，企业支付给员工的总额不变。
但是此时综合所得年应纳税所得额=13000*12+4000-60000=100000元，应纳个人所得税=100000×10%-2520=7480（元）
全年一次性奖金发36000÷12=3000，适用税率为3%，全年一次性奖金应纳个人所得税=36000×3%=1080（元）
合计应缴纳个人所得税=8560（元）
总结：通过上述解析是否已经明白什么是纳税筹划了吗！！！
通过上述我们可以知道利用年终奖进行纳税筹划时注意事项：
1.年终奖适用的税率不能超过综合所得适用税率；
2.年终奖计算时两个税率过渡阶段，适当降低年终奖的金额，使其降低一档次的税率！
下附税率表：
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