根據財稅〔2018〕164號《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》的規定：居民個人取得全年一次性獎金，符合規定的，在2021年12月31日前，不併入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算後的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇併入當年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
舉例：2019年年末小王取得全年一次性獎金40000元，這40000元全年一次性獎金在2021年12月31日之前計算繳納個人所得稅時有兩種選擇：
1.視為工資，併入綜合所得計徵個人所得稅；
2.不併入綜合所得，單獨按照上面全年一次性獎金的規定計徵個人所得稅。
但是問題來了，應選擇哪種方式可以少繳納稅呢？
年終獎計稅方法假設1：
小王每月工資4000元，無其他所得，除基本費用扣除外，不考慮其他扣除項目。
全年合計應納稅額
1.併入工資的綜合所得計稅
綜合所得年應納稅所得額=4000*12+40000-60000=28000元，適用的稅率為3%；合計應納個人所得稅=28000*3%=840（元）
2.不併入工資的綜合所得，單獨計稅
①工資應納稅所得額=4000*12-60000=-12000元，應納稅額為0
②年終獎40000/12=3333.33，適用稅率為10%，速算扣除數為210
年終獎應納個人所得稅=40000*10%-210=3790（元）
合計應納個人所得稅=3790元
結論1：小王年終獎選擇併入綜合所得比單獨計稅節稅77.84%
年終獎計稅方法假設2：
小王每月工資13000元，無其他所得，除基本費用扣除外，不考慮其他扣除項目。
全年合計應納稅額
1.併入工資的綜合所得計稅
綜合所得年應納稅所得額=13000*12+40000-60000=136000元，適用的稅率為10%，速算扣除數為2520；
合計應納個人所得稅=136000*10%-2520=11080（元）
2.不併入工資的綜合所得，單獨計稅
①工資應納稅所得額=13000*12-60000=96000元，適用稅率為10%，速算扣除數為2520；應納個人所得稅=96000*10%-2520=7080元
②年終獎40000/12=3333.33，適用稅率為10%，速算扣除數為210
年終獎應納個人所得稅=40000*10%-210=3790（元）
合計應納個人所得稅=7080+3790=10870（元）
結論2：小王年終獎選擇單獨計稅比並入綜合所得節稅1.9%
綜上所述那麼小王現在應該選擇併入綜合所得計稅呢？
既然是納稅籌劃不可能讓大家繳納這麼多的稅，那麼應該怎麼處理呢？
答：將全年一次性獎金變為36000元，多出的4000放到最後一個月工資中比較有利，企業支付給員工的總額不變。
但是此時綜合所得年應納稅所得額=13000*12+4000-60000=100000元，應納個人所得稅=100000×10%-2520=7480（元）
全年一次性獎金髮36000÷12=3000，適用稅率為3%，全年一次性獎金應納個人所得稅=36000×3%=1080（元）
合計應繳納個人所得稅=8560（元）
總結：通過上述解析是否已經明白什麼是納稅籌劃了嗎！！！
通過上述我們可以知道利用年終獎進行納稅籌劃時注意事項：
1.年終獎適用的稅率不能超過綜合所得適用稅率；
2.年終獎計算時兩個稅率過渡階段，適當降低年終獎的金額，使其降低一檔次的稅率！
下附稅率表：
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