增值稅申報表有這麼一個坑位，一般納稅人適用的在主表第23行，小規模納稅人適用的在第16行。
這個坑位的名字「應納稅額減徵額」，顧名思義，大家都很愛它，只要是稅，涉及到減，大家都高興。
那什麼情況下我們可以去蹲這個坑，少交點稅呢？
01
第一種情況，初次購買稅控設備以及後續的服務費
抵減，不是抵扣，很多朋友可能還會搞混。
稅收裡的“抵減”就是指抵減應納稅額，而抵扣就是一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額可以從銷項稅額中抵扣掉。
全額抵減肯定比僅僅按票面稅額抵扣更划算。
財稅[2012]15號規定增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以後初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。
一般納稅人2020年初次購買金稅盤，取得一張160元的增值稅專用發票。其中金額141.59，稅額18.41。
這個時候請別按18.41抵扣進項稅，而是直接抵減160的增值稅。
具體二哥以申報表填寫來說明
情況1
本期產生500的應納稅額，那麼160可以全部抵減完。
1.《增值稅減免稅申報明細表》
選擇減免性質名稱：財稅[2012]15號 財政部、國家稅務總局關於增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。
2.《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。
3.主表第23行，填寫160。
賬務處理
繳納服務費時
借：管理費用 160
貸：銀行存款 160
實際抵減同時：
借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款） 160
貸：管理費用 160
情況2
本期產生100的應納稅額，那麼160不能全部抵減完。剩下的60部分只能留到下次繼續抵減。那麼申報表填寫如下：
1.《增值稅減免稅申報明細表》選擇減免性質名稱：財稅[2012]15號 財政部、國家稅務總局關於增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。
2.《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。
3.主表第23行，填寫100實現抵減。
賬務處理
繳納服務費時
借：管理費用 160
貸：銀行存款 160
實際抵減同時：
借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）100
貸：管理費用 100
如果下期仍然沒有產生應納稅額，則
23行本期實際抵減就是0，沒法抵減。
直到那期有了應納稅額，比如下期應納稅額又是100，則把最後的60抵減了。
實際抵減同時：
借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）60
貸：管理費用 60
02
銷售自己使用過的固定資產，按照3%徵收率減按2%徵收，減徵的部分。
二哥稅稅念公司處置了一輛叉車，叉車是2008年12月31日之前購進的，未抵扣進項稅。
此叉車原值10萬，累計折舊9.5萬，處置變賣收入0.2萬。
開具增值稅普通發票
開具一張含稅價2000的增值稅普通發票，稅率欄為3%。
政策依據：國稅函[2009]90號、財稅[2014]57號
一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部、國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規定，適用按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。
填寫申報表
1.填寫附表一，按照開具的金額和稅額填寫附表一，由於是增值稅普通發票，填寫到開具其他發票第11欄。
2.填寫增值稅減免稅申報明細表
這裡的減稅性質名稱選擇的是財稅[2014]57號,抵減稅額為19.42，3%徵收率減按2%徵收，享受的減徵額為
(2000/1.03)*0.01=19.42
3.填寫主表，將19.42同時填寫入主表的第23行。
賬務處理
企業因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等處置固定資產，其會計處理一般經過以下幾個步驟：
第一，固定資產轉入清理
借：固定資產清理 5000
借：累計折舊 95000
貸：固定資產 100000
第二，出售收入
借：銀行存款 2000
貸：固定資產清理 1941.75
貸：應交稅費-簡易計稅 58.25
第三、清理淨損益的處理
借：營業外支出 3058.25
貸：固定資產清理 3058.25
注：因已喪失使用功能或因自然災害發生的毀損等原因而報廢清理產生的利得或損失應計入營業外或營業外支出。
第四、減免稅部分
借：應交稅費-簡易計稅 19.42
貸：其他收益/營業外收入 19.42
第五、繳納稅款
借：應交稅費-簡易計稅38.83
貸：銀行存款38.83
38.83=2000/1.03*0.02,實際就是按3%徵收率減按2%徵收。
03
退役士兵、重點群體增值稅抵減
招用重點群體、退役士兵的納稅人在減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
申報時先抵減增值稅，一次性填入增值稅申報表中形成期末餘額，次月期初餘額=上期期末餘額-已抵減的城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加。該優惠跨年不結轉，次年首個所屬期申報時不應有期初餘額。
二哥稅稅念公司2019年招用建檔立卡貧困人口一人，與其簽訂一年以上勞動合同並繳納社保。
四川省按照政策可抵扣限額為6000*（1+30%）=7800。
二哥稅稅念2019年12月產生增值稅10000，申報表申報如下：
借：應交稅費-應交增值稅（減免稅額）7800
貸：其他收益/營業外收入 7800
轉出應交增值稅
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）2200
貸：應交稅費-未交增值稅 2200
繳納增值稅
借：應交稅費-未交增值稅2200
貸：銀行存款 2200
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