最近跟大家講了一下固定資產稅會差異，有很多一部分粉絲不知道，“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債“這兩個科目，本文主要是給大家介紹一下這兩個科目咋玩。
“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”是兩個會計科目，分別放在資產列和負債列。但是他們跟傳統的資產和負債有一定區別，只是他們所核算的內容跟“資產”、“負債”有一定的相似性，所以就有了這兩個會計科目，用來核算一些特殊的經濟業務，這兩個科目本身沒什麼含義，就是人為設置的，取了個名字，方便劃分業務類別。
遞延所得稅資產
1、“遞延所得稅資產”核算的內容
舉個例子。比如公司收入1000萬，成本800萬，計提壞賬損失100萬，那麼利潤總額就是1000-800-100=100，計算出來的“所得稅費用”（在損益表中）=100X25%=25萬。這是會計核算的稅費。
按照稅法規定，計提的壞賬準備在實際發生的時候可以稅前列支，否則只是計提不能稅前列支。因此報稅的時候，算出來的利潤=1000-800=200，“應交稅費-應交所得稅”=200X25%=50萬。這是稅法計算的所得稅額。
由此看到，這兩個數字是有差異的，差了25萬，這個25萬是計提壞賬造成的，是稅法和會計準則不一致的地方。稅法是法律，你必須要交50萬，會計上算出來的不是隻有25萬嗎，現在就要再多交25萬，多交的25萬我要向股東合理解釋啊，為什麼多交這25萬？多交25萬未來對我們公司有什麼影響？總不能平白無故就算了吧。
分析一下，稅法規定的壞賬損失不是說一直不讓我抵扣，而是要等到實際發生的時候才能抵扣，因此如果未來我發生了25萬的壞賬損失，稅務局說現在可以用你那多交的25萬抵扣稅費了，那我今年就可以少交25萬稅費了。多交的25萬就體現在未來有一天可以抵扣稅費。如果根本就沒發生壞賬，那說明稅務局是英明的，知道你多提壞賬是為了逃稅，所以這多交的25萬就是你應當交的稅，沒有冤枉你，也不還給你了，不讓你未來抵扣了。
所以這多交的25萬有點特殊，有點類似資產的性質，畢竟未來或許能夠抵扣稅金，所以人為設置了一個科目叫“遞延所得稅資產”。如果未來沒有發生壞賬，就衝減這個科目吧。
實際會計當月處理會計分錄：
借：所得稅費用 25
遞延所得稅資產 25
貸：應交稅費——應交企業所得稅 50
未來期間如果實際發生壞賬
借：所得稅費用 X+25
貸：應交稅費——應交企業所得稅 X
遞延所得稅資產 25
遞延所得稅負債
舉個例子。比如公司收入1000萬，成本800萬，計提折舊費用50萬，那麼計算出來的利潤總額=1000-800-50=150萬，“所得稅費用”=150X25%=37.5。這個是會計上的計算處理。
在稅法上，如果稅法規定，今年公司要計提的折舊是100萬，那麼計算出來的應納稅所得額=1000-800-100=100萬，“應交稅費-應交所得稅”=100X25%=25萬。
看到了，這兩個數字有差異，差了12.5萬。就是說，今年稅務局只收25萬的稅，可是我會計上算出來的是37.5萬啊。此時稅務局說這12.5萬我們不是不要了，我們今年不要，明年你們再交。看到了嗎，雖然這12.5萬還在我們賬上，但是已經不屬於我們的了，遲早要交給稅務局的。很像負債對不對？因此人為設置了“遞延所得稅負債”這個科目來記錄這個事情，這樣股東一看這個科目就明白是怎麼回事。
會計計提所得稅為：
借：所得稅費用 37.5
貸：應交稅費—應交企業所得稅 25
遞延所得稅負債 12.5
日後再會計計提折舊衝回遞延所得稅負債即可
借：所得稅費用
遞延所得稅負債 會計折舊額*25%
貸：應交稅費——應交企業所得稅
本來來自：共享財稅實務
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