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關小妹！你好，聽說開展加工貿易便利多多，我們想了解下與一般貿易相比有什麼好處？
與一般貿易相比，加工貿易享有保稅等多項便利，由於企業稅負及成本受關稅、徵退稅率差等多種因素影響，下面我們進行以下分析和比較：
海關
加工貿易和一般貿易的區別
一般貿易
一般貿易，是指中國境內有進出口經營權的企業單邊進口或單邊出口的貿易。一般貿易流程大致如下：
加工貿易
加工貿易，是指"兩頭在外”，即經營企業進口全部或部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料（以下統稱料件），經加工或裝配後，將製成品復出口的經營活動，包括來料加工和進料加工。開展加工貿易，需向海關辦理加工貿易手（賬）冊。加工貿易流程大致如下：
加工貿易和一般貿易的稅收差別
一般貿易
（1）原材料進口時需要繳納關稅、海關代徵的增值稅、消費稅等（後者量少，略）；
（2）成品出口時，一般免徵關稅 ；同時，可以申請出口退稅，如果有徵退稅率差的部分，則需要計入生產經營成本，不予退稅。即：不予退稅計入成本稅額（不得免徵和抵扣稅額）等於（徵稅率-退稅率）×出口貨物離岸價格。
加工貿易
（1）原材料進口時，可緩徵關稅、增值稅；
（2）成品出口時，一般免徵關稅；同時成品加工增值部分可以申請出口退稅，如果有徵退稅率差也需計入成本，不予退稅。即：不予退稅計入成本稅額（不得免徵和抵扣稅額）等於（徵稅率-退稅率）×（出口貨物離岸價-保稅料件貨值）
兩者比較——稅負差別
加工貿易進口保稅料件加工的成品全部復出口可以直接免除：保稅料件的進口關稅+保稅料件貨值×所生產成品的徵退稅率差。同時，可以節省海關代徵增值稅的資金佔用。
例：甲公司的某項業務中，進口原材料的付匯金額為100萬元，原材料的關稅稅率為5%,增值稅稅率為13%，利用該原材料加工的成品出口不含稅金額為200萬元，增值稅退稅稅率為10%，該原材料加工成產品需要消耗國內購進的輔助材料，不含稅金額為60萬元。分析該原材料以一般貿易進口和進料加工在現金收支上的差別。
一般貿易
現金支出:
1、原材料進口付匯100萬；
2、原材料關稅100×5%=5萬；
3、原材料進口增值稅：（100+5）×13%=13.65萬
4、輔料60萬；
5、輔料增值稅60×13%=7.8萬
支出合計：100+5+13.65+60+7.8=186.45萬
現金收入：
1、出口收匯：200萬；
2、出口退稅：200×10%=20萬
收入合計：200+20=220萬
現金收支淨額：
220-186.45=33.55萬
進料加工
現金支出：
1、原材料進口付匯100萬；
2、原材料關稅0；
3、原材料進口增值稅：0
4、輔料60萬；
5、輔料增值稅60×13%=7.8萬
支出合計：100+60+7.8=167.8萬
現金收入：
1、出口收匯：200萬；
2、出口退稅：(200-100)×10%=10萬
收入合計：200+10=210萬
現金收支淨額：
210-167.8=42.2萬
進料加工與一般貿易現金收支差別：
42.2-33.55=8.65萬
8.65萬元由兩部分構成：
一是關稅+關稅×增值稅率，
即：100×5%+100×5%×13%=5.65萬；
二是徵退稅率差造成的不得免徵和抵扣稅額，即：（徵稅率-退稅率）×保稅料件貨值等於（13%-10%）×100=3萬
其中，生產企業可在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前收齊有關憑證向主管稅務機關申請增值稅免抵退稅，關稅 和不得免徵和抵扣稅額不能申請免抵退稅，計入企業生產經營成本。
其他成本分析
加工貿易節省的成本：
1、與一般貿易相比，可以節省增值稅徵退稅期間的資金佔用成本；
2、企業通過“國際貿易單一窗口”申報，足不出戶就可以一站式辦理加工貿易手冊設立、變更及核銷等各項業務，加工貿易全流程無紙化作業。
加工貿易花費的成本：
1、海關要求企業對加工貿易貨物與非加工貿易貨物要區分管理，分賬核算，能準確記錄加工貿易貨物的流轉情況（包括進口、存儲、加工、銷售、損耗等），這些需要一定的管理成本；
2、企業首次辦理的第一本加工貿易手冊一般需要繳納相當於應繳稅款金額的保證金或者銀行、非銀行金融機構保函。
總的來看：對企業來講，做加工貿易多數情況下優惠更多，企業有配額進口需求，進口原材料關稅不為零，存在徵退稅率差的情況下適合開展加工貿易業務。還要說明的是，在決策是否需要做加工貿易業務時，除參照上述案例的思路與算法，企業還要綜合統籌分析利潤及管理成本等因素來選擇採用何種貿易方式。
供稿單位：濟南海關
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