郭汪旭
應付賬款期末貸方餘額是負數，首先得先了解一下負數的原因是什麼，更多情況下是正常情況下的負數，此時一般重分類至預付賬款即可：
借：預付賬款
貸：應付賬款
當然，還有某些“特殊”原因也可能導致應付賬款期末貸方餘額為負數，如企業賬務處理錯誤，存在某些特殊事項等等…這個時候就不是簡單地重分類了，需要了解具體的原因是什麼，才能進一步做調整。
審計實操
應付賬款出現負數，先別急著重分類到預付賬款，應該具體分析產生的原因，再對應處理。應付賬款負數產生原因一般有以下幾種（假定某個應付賬款賬戶餘額為-10000）：
1、多付貨款（長期交易供應商）
這種情況多出現在長期交易的供應商，多付了貨款，體現為支付的金額比前期掛賬金額多，那麼應付賬款餘額在借方，調賬會計分錄：
借：預付賬款-X供應商 10000
貸：應付賬款-X供應商 10000
2、多付貨款（偶然交易供應商）
有時候可能人為失誤，多付了貨款，未來可能與該供應商無交易預期，那麼多付的貨款就要收回來。調賬會計分錄：
借：其他應收款-X供應商 10000
貸：應付賬款-X供應商 10000
3、應付賬款內部賬戶串戶
有些會計人員設置賬戶名稱為公司簡稱，例如同時設置了“惠州市一二三公司”、“惠州一二三公司”（少了市字），實際上是同一家公司。這樣就有可能導致掛賬的時候記在“惠州市一二三公司”，付款的時候記在“惠州一二三公司”，從而應付賬款-惠州市一二三公司餘額10000元，應付賬款-惠州一二三公司餘額-10000元，對於這種情況，調賬會計分錄：
借：應付賬款-惠州市一二三公司 10000
貸：應付賬款-惠州一二三公司 10000
以上僅列舉部分情況，歡迎補充。總之，出現應付賬款負數，先分析原因，再對症下藥。
分享到:
