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企業在生產經營活動中，不同的業務活動，都將會產生出不同的稅收繳納行為，然而，我們財務人員在業務核算處理的時候，由於理解的不同與稅收政策把控的尺度不全面，都會給企業帶來不同的稅收負擔。
今天就來和大家講講這業務招待費與業務宣傳費，如何正確劃分才能減少企業稅負。
商人做的計算
一、兩項費用的概念
（一）業務宣傳費
業務宣傳費是指企業開展業務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業發放的印有企業標誌的禮品、紀念品等。
（二）業務招待費
業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而發生的而支付的應酬費用。
納稅人為生產、經營業務的需要而發生的招待形式多種多樣，特別是隨著現在社會的物質、精神生活的日趨豐富，招待也了出現多種多樣的形式，如請客、送禮、娛樂、安排客戶旅遊等。
兩項經營活動，都有贈送客戶、業務對像“禮品”事項的發生。
二、兩項費用在所得稅前扣除比例
（一）業務宣傳費與廣告費
1、化妝品製造與銷售行業：不超過銷售（營業）收入的30%
2、醫藥製造行業：不超過銷售（營業）收入的30%
3、飲料製造行業（不含酒類製造）：不超過銷售（營業）收入的30%
4、其他行業：不超過銷售（營業）收入的15%
（二）業務招待費
所有行業： 不超過銷售（營業）收入的0.5%，發生額的60%
三、兩項費用列支方式對稅收的影響
通過以上概念、扣除比例、共同之處的對比分析，我們發現：
1、如果我們將印有企業商標或LOGO的禮品贈送給業務對象，財務人員在核算處理時列入了業務招待費，很顯然在所得稅前扣除的比例就只有0.5%（發生額的60%）。如果財務人員把贈送給客戶印有企業標誌的禮品、紀念品等作業務宣傳費列支，業務宣傳費與廣告費在所得稅前的扣除比例就是15%或30%，這個差異是不言語的。
2、如果我們將外購的禮品贈送給客戶，而財務人員在財務核算時作為業務宣傳費列支，則存在一定的納稅風險，很有可能會被稅務稽查部門核定為業務招待費。很顯然也是因為所得稅前的扣除比例差異原因，需要調整。
因此，我們在開展業務宣傳與業務招待時，要準確的把握企業“禮品”的贈送形式與方式以及費用歸納時口徑的確認，因為它會直接影響到我們企業所得稅前的費用扣除比例，從而影響我們企業的稅收繳納。
四、最大限度地合理運用扣除比例
企業如何達到既能充分使用業務招待費的限額，又可以最大可能的減少納稅調整事項呢？
假設企業2018年銷售（營業）收入為X，2016年業務招待費為Y，則20168年允許稅前扣除的業務招待費：Y×60%≤X×5‰，只有在Y×60%=X×5‰的情況下，即Y=X×8.3‰，業務招待費在銷售（營業）收入的8.3‰這個臨界點時，企業才可能充分利用好上述政策。
所以需要先估算當期的銷售（營業）收入測算出合適的業務招待費預算值。
當企業的實際業務招待費大於銷售（營業）收入的8.3‰時，60%的扣除限額不能完全使用，超過銷售（營業）收入的5‰的部分需要全部計稅處理,即每支付1元業務招待費，需要付出125%的代價；
當企業的實際業務招待費小於銷售（營業）收入的8.3‰時，60%的限額可以充分利用，只需要就40%部分計稅處理，即每支付1元業務招待費，需要付出110%的代價。
五、風險防範：業務招待費稅務稽查重點
1．混淆業務招待費與會議費用。（固定賓館招待客人）
2．將出差途中發生的業務招待費記入差旅費用。
3．將業務招待費記入市場費用或其他支出。
4．用餐費發票衝費用，列入業務招待費以外的科目。（發票衝賬的現象）
企業應針對上述稽查重點進行排查，有則改之無則加勉。切實執行《會計法》第三條“各單位必須依法設置會計賬簿，並保證其真實、完整”的規定和國家的稅收政策，防範稅收風險。
業務招待費的稅收籌劃與風險防範的具體方法：
1．企業應建立嚴格的內控制度
（1）應建立嚴格的管理制度，對業務招待費、會務費等費用的支出應制定完善的內控制度。
（2）完善報銷制度，應提供相關的證明材料，做到證明材料的充分性、有效性和真實性。
企業對所申報扣除費用額的真實性負有自我舉證的責任，在主管稅務機關要求提供證明材料的情況下，應能夠提供證明真實性的足夠的有效憑證或資料，否則，不得扣除。
2．嚴格區分各類費用，規避涉稅風險
企業財務人員在賬務處理時，應全面瞭解相關費用發生的事實情況，並根據事實嚴格區分各類費用，並做出合理的財務處理，在每年彙算清繳時可以再次配合審計單位進行復審和複查，如發現問題應在稅前全部納稅調整，以防止稅務機關實施檢查後進行處罰和加收滯納金。
3．設置支出明細科目
在管理費用科目下設置業務招待費和業務宣傳費明細科目，用於核算平時發生的業務招待費和業務宣傳費，以防年終申報或在稅務機關檢查時對近似項目產生不必要的爭議。
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