佳佳65855
暂估入库看似简单,却有很多小细节需要注意。
暂估入库是会计业务中发生比较多的业务,涉及的账务处理虽然不复杂,但是其中的细节还是让很多会计一头雾水,下面为大家整理了暂估入库业务的全过程,希望对大家有所帮助。
一、 暂估入库定义
会计上的暂估入库是指货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证。
二、暂估价格确定规则
1、按照按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账;
2、按照最近一次的采购价格入账;
3、按照最近市场的公允价值入账;
4、按照售价*预计或平均成本率
暂估入账的价格小规模应该按照采购含税价格入账;一般纳税人如果是增值税专用发票就按照不含税价格,发票是增值税普通发票暂估价格规则同小规模,不确定发票情况统一用不含税价格暂估。未取得增值税专用发票的,不能申报抵扣增值税进项税额。因此,不存在进项税额的暂估抵扣问题,
三、举例说明
一般纳税人企业,当月采购电脑10台,不含税单价10000元,增值税1700元,当月销售10台,售价不含税单价11000元,银行支付货款11700元,电脑已经验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证,不考虑其他影响情况。
1、当月做暂估入库处理:
借:预付账款-供应商名称 117000
贷:银行存款 117000
借:库存商品-电脑 100000
贷:应付账款-暂估入库 100000
借:主营业务成本 100000
贷:库存商品-电脑 100000
2、取得发票的账务处理:
借:库存商品-电脑 100000(红字)
贷:应付账款-暂估入库 100000(红字)
借:库存商品-电脑 100000
应交税费-应交增值税(进项税额) 17000
贷:预付账款-供应商名称 100000
四:账务处理中的问题
1、需要在应付账款中设置一个“暂估入库”的供应商,在做暂估入库处理的时候就用这个辅助核算,而不是写实际的采购供应商;
2、到票金额如果和暂估金额有出入的,需要实际到票的时候调整成本的价格,暂估金额小于实际到票价格,借:主营业务成本,贷:库存商品;否则做相反分录;
3、如果暂估的货物汇算清缴之前不能取得发票的,需要做纳税调整处理;
4、如果暂估货物的发票不可以取得的,处理做纳税调增以外,还得做账务的平账处理,即应付账款的暂估入库项目不能一直挂账了,需要把这个科目的金额和实际支付的金额做对冲,涉及税金的需要把税金一并计入成本做处理:借:主营业务成本 贷:应付账款-暂估入库(暂估时的单价是不含税的需要做),借:应付账款-暂估入库 贷:预付账款。结转完应付账款-暂估入库期末没有余额。
暂估冲回的问题:建议暂估有变化的全部冲回,月底再统一做一个暂估;这样方便应收账款-暂估入库明细账和凭证的核对,只对应一个凭证,免得暂估的多,造成账面混乱;而且会计应建立暂估入库明细清单,月底和库管核对一次。
如果您对我的文章有不同见解,欢迎大家踊跃发表意见。关注我的头条号,每天给您带来不一样的会计实务,谢谢您的点赞和评论!
萧志远会计实战
采购的账务处理中,比较难的就是暂估业务,也是最容易算错账的,我以前见识过一家公司,在材料采购差异里的余额有好几百万,最后完全不知道该怎么办,不管是放库存成本还是调主营业务,都需要有依据,还需要跟审计沟通确认。
楼上@会计实战 把暂估的业务处理流程描述得非常清楚,从账务处理来说,主要是将采购入库业务,分拆成了暂估入库和实际到票两个环节:
采购入库的账务处理(以制造企业为例),以采购不含税价入库,先不确认税额。
借: 原材料 100000 (不含税价)
贷:应付账款-采购暂估 100000
实际到票后,冲原来暂估,确认应付账款,并确认税额。
借: 应付账款-采购暂估 100000
应交税金-应交增值税-进项税 16000
贷: 应付账款-供应商XXX 116000
以上是最常规的业务。但是,采购暂估真正复杂的地方不在凭证分录,而在于实际发票金额与之前暂估不一致。
很典型的比如,入库检验后发现有次品,跟供应商对接后,对方同意降价,采购发票的金额就和原来的暂估金额不一样了。那么,实际到票的时候,就需要调整之前暂估的库存成本:
借: 应付账款-采购暂估 100000
应交税金-应交增值税-进项税 15862.07
原材料 -862.07
贷: 应付账款-供应商XXX 115000
那如果,库存已经用完了,通常就会体现在【材料采购差异】科目:
借: 应付账款-采购暂估 100000
应交税金-应交增值税-进项税 15862.07
材料采购差异 -862.07
贷: 应付账款-供应商XXX 115000
如果类似的业务多了,滚在材料采购差异科目的余额就会越来越大,特别是如果出现发票校验错误的情况,比如本来是A订单的发票,结果跟B订单去校验了,差异自然就会更大。
所以 ,采购的暂估业务,需要很好地进行梳理,并确定核对流程,如果有信息系统的话,最好是能将流程固话到信息系统中。
康愉子
我是财务开水洗头,欢迎订阅相关财务知识。
暂估入库指当期发票未收到,但已收到对方货物。本着"财务实质重于形式原则",将没开票的货物暂估入账。具体处理方法为:
账务处理
- 于财务应付账款下建二级科目"暂估应付",用以记录还未开票,但已经来货供应商
- 当月借方入原材料后,贷方记"暂估应付"
- 下月发票收到时冲"暂估应付",挂应付账款。
特殊说明
1.暂估应付如果短时间内无法开票,下月应全部冲会,重新计提暂估,避免暂估挂账
2.暂估应付金额应该为不含税金额,与应付账款开票之差为进项税。
完整分录为:
借:应付暂估
应交税费-增值税-进项税
贷:应付账款
3.暂估应付应有采购人员确认后入账