用户66034096

在建筑施工项目当中，可能会碰到比较复杂的税率。要区分这些税率，可以先了解其背景和含义，再结合具体的业务。

一、如何分清建筑业的税率

1. 区分增值税税率与征收率

建筑业所涉及到的增值税比率，有税率与征收率之分。

（1）建筑业的税率：一般纳税人采用一般计税规则的时候所用的增值税比率就是税率。

对于建筑服务来说，一般纳税人适用的税率为9%。

（2）建筑业的征收率：当采用简易计税的时候，所适用的增值税比率就是征收率。

比如，提供建筑服务的是小规模纳税人，那么可能就适用于3%的征收率。

或者虽然是建筑服务一般纳税人，但是按照规定可以适用简易征收的，那么也是采用3%征收率。

2. 分清具体的业务

不同的业务所涉及到的税率是不同的。在实务当中，纳税人要对于不同的业务进行区分。

在提供建筑服务的时候，除了会涉及到建筑业的税率，还可能会涉及到采购货物或者有形动产服务，亦或者是其他的一些辅助服务，所以这个时候就需要明确相关的税率。

（1） 销售货物或提供应税劳务对应的税率13%。比如，建筑服务当中可能涉及到采购原材料或者提供加工修理修配劳务，有形动产租赁服务都适用这个税率。

（2） 现代服务的税率6%。比如我们需要提供工程设计或者工程勘察勘探服务，又或者我们需要提供工程造价鉴证服务，那么这些都属于现代服务的范围，适用6%的税率。

3. 了解特殊的情况

在建筑服务当中还可能涉及到一些比较特殊的情况。

（1）一般纳税人采取简易征收

建筑业的一般纳税人在某些特定情况下可以适用简易征收。比如，以清包工方式提供的建筑服务，为甲供工程提供的建筑服务等。纳税人要根据自己的情况来判断是否适用征收率。同时还需要注意选择了简易征收之后，一般纳税人的进项就不能再进行抵扣了。而且原则上在36个月内不得变更。企业需根据自身情况进行税收的测算，再进行选择。

（2）预缴税款

涉及到发生异地建筑服务，需要预缴税款时，可能会用到2%/3%的征收率。

二、建筑服务中税率复杂带来的问题

在实际当中，由于建筑业的税率非常复杂，如果区分不清那就会造成一些问题。

1. 税率征收率没有分清

对于一般纳税人采用一般计税方法的时候，是适用9%的税率的，这时候如果选择的都是小规模的供应商，那么取得3%征收率的发票，会减少相应的进项。

2. 特殊情况没有分清

对于符合条件的一般纳税人是可以采用简易征收的。比如，一般纳税人销售机器设备的同时提供安装服务，安装服务就可以按照甲供工程选择适用简易计税征收率3%。没有分清特殊情况，可能就没有选择简易征收。

三、结合企业实际的应对策略

1.了解基本税率并结合企业情况

先了解基本的税率和征收率，再结合企业的实际情况，看究竟企业涉及到哪几种税率，13%，9%还是6%。

2.根据实际情况进行税收的测算

企业需要根据实际的上下游情况，测算自身的税负率高低，看看有没有进一步优化的空间。

3.看看企业有没有适用的优惠政策

如果企业没有复杂的组织结构，那么可以看看企业是否能够适用简易征收，来解决进项的问题。

总的来说，建筑业涉及到的增值税税率比较复杂，需要了解基本的税率，再结合企业的实际情况进行测算，看有无可以改进的空间，包括申请简易征收等方法等，来对企业的税负情况进行优化。

财会小童

建筑施工项目增值税税率的区分其实并不难，关键在根据自身的情况如何运用好这些政策，从而更大力度的减轻税收负担。

先说你题目中的3%、6%、9%、13%四档税率是怎么回事，又该怎么适用税率。

3%税率

严格来讲这个3%不能叫税率，应该叫征收率，因为增值税的基本税率没有这一档。

大家都知道，这小规模纳税人就可以适用3%征收率，这个不是老周回答的重点，咱们重点说说一般纳税人适用这3%征收率的情形。

1.建安施工的清包工项目可以适用简易征收的3%征收率

什么叫清包工？所谓清包工就是我们常说的包工不包料，就是我对这个工程项目我只出劳力，像水泥、钢筋、脚手架等工地需要的材料全部由甲方提供。

你想想啊，我方提供的只有劳力，没有买进来任何材料，也就是完全没有进项发票，如果清包工项目取得的收入要按一般计税的税率9%征收的话，那么就会导致施工企业没有进项抵扣，应纳增值税很高，从而导致附加税费的支出过高，间接增加企业税负。

2.营改增之前的老项目可以适用3%征收率

什么叫老项目？如果施工许可证的开工日期在2016年4月30日前或者施工合同注明的开工日期在2016年4月30日前，都可以被认定为老项目，适用3%征收率。

当然，随着时间的推移，符合这个条件的建安施工项目是越来越少的。

6%税率

建安施工涉及到这个税率的地方不多，主要是集中在图纸涉及、咨询规划等方面，比如建安企业为建设方提供的施工技术咨询服务就适用6%的税率，不过这涉及的金额应该不是很大，咱们看看6%增值税的税目就明白了。

9%税率

这才是当前建筑施工项目增值税的正主，目前大部分城市的房地放开发项目的施工企业都是按这个税率计税的。

为什么？

第一，一般纳税人的标准是销售额超500万元，这建筑施工项目随随便便一个工程就超500万元了，所以绝大部分施工企业都是一般纳税人。

第二，建筑施工项目实行清包工的不多，以老周观察，至少我们这边的房地产开发基本都是施工方包工包料的。

所以，实际上业务中，适用这个税率的建筑施工项目是最多的。

13%税率

我们都知道，从2019年4月1号起，增值税的税率实际上只有三档，分别为13%、9%、6%，分别对应不同的增值税品目，这13%税率是由原适用17%、16%增值税品目调整过来的。

正常来讲，建筑施工项目涉及到这个税率的不是很多，但是如果这个建安企业在提供工程施工服务的同时还销售建安材料等，确实可以适用这一税率。

总的看来，老周私以为，在一些小城市，选择清包工的方式简易计税对施工企业更为有利，因为施工企业的沙子、卵石等支出很难取得进项发票，按一般计税划不来。如果是大城市就可能管理规范些，能够有限取得进项发票，可以选择一般计税。

当然，这些事情在签订合同前都应该先跟建设方（甲方）沟通好，别被税务局抓到小辫子。

huaihua老周

非请自来。

什么意思？建筑施工项目？怎么区分？是想问建筑施工工程涉及的税率（征收率）都有哪些吧？

不知道怎么理解“建筑施工项目”？我想应该是建筑工程，也就是增值税讲的“建筑服务”，提供建筑服务涉及的增值税税率、征收率分别为9%、3%，还有一个预征率2%。其中，9%是一般纳税人采用一般计税方法征收适用的税率；3%是小规模纳税人及一般纳税人采用简易计税方法适用的征收率；2%为一般纳税人异地提供建筑服务时预缴税款适用的预征率。

通过简单介绍，大概对建筑服务的相关税率（征收率、预征率）有初步认识，并非要区分什么税率3%、6%、9%、13%。

如果一般要将题目的税率与“建筑施工项目”联系，那只能是这样来考虑。比如，6%的税率在建筑施工也可能会涉及，当然这并不是销售业务适用的税率而是购进业务适用的，像一般的施工项目，可能需要进行设计、测绘、工程勘察勘探等，这些服务对应的税率就是6%。

对于13%，一般是销售货物、提供劳务适用的税率，如果要与“建筑施工项目”联系，那就是施工中采购、领用了相关的材料物资、劳务。

大概就是这样。其实像题目说的，可以从两方面来把握，一是了解建筑服务涉及的税率，二是了解所有的税率，知道某一税率对涉及什么项目，这样就容易多了。

龙门账

这个就要说一下国家法定建筑行业的的税率的变化了，2016年5月1日全面营改增后，建筑行业税率规定为11%，2018年5月1日后降为10%，2019年4月1日后降为9%.另外建筑行业符合甲供材和清包工的项目可以到税务机关进行简易征收备案，按3%税率征收。至于你说的6%税率的应该是在建筑行业中一些相配套的技术或管理等服务类业务的收入对应的税率.税率13%应该是建筑材料销售相关收入的税率.

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欧阳的问候

增值税已经在税率繁多的道路上越走越远了！不少财务人员纷纷吐槽，减税降费是好事，可以，谁能够把增值税税率档次减一减啊？真是上辈子不努力，这辈子做会计，令人伤心。

具体到建筑施工项目，四挡税率的区分如下：

一、3%税率：小规模纳税人的征收率和一般纳税人采用简易计税方法计税。

不止是建筑业的小规模纳税人采用的是3%的征收率，其他行业的小规模纳税人大部分也是3%的征收率。因此，这是一个普适性的规则。

但对于建筑业的一般纳税人，在一些特殊情况下，也可能采用3%的征收率。这些情况，就是一般纳税人的简易征收。最典型的几个简易征收是：

1.以清包工方式提供的建筑服务；

2.为甲供工程提供的建筑服务；

3.为建筑工程老项目提供的建筑服务；

4.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税；

二、6%税率：提供的服务大类不是建筑业，可能是现代服务、鉴证服务等。

在提供建筑服务的时候，往往还会涉及到一些辅助的服务。比如，工程设计、工程勘察勘探服务、工程监理等，这些服务要特别注意其所属于的类别。因为从2018年1月1日开始，纳税人开票的时候，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面上。因此，要注意正确的匹配。

比如，工程设计，是属于现代服务中的文化创意服务；开发票的时候，应该是：*设计服务*工程设计，适用现代服务的6%税率。又如，工程勘察勘探服务，属于现代服务中的研发和技术服务；开发票的时候，应该是：*研发和技术服务*工程勘察勘探；适用现代服务的6%税率。再如，工程造价鉴证属于现代服务中的鉴证咨询服务；开发票的时候，应该是：*鉴证咨询服务*工程造价鉴证，也是适用于鉴证服务的6%税率。因此，分清服务的类别，就能知道是适用9%的税率，还是6%的税率。

三、9%税率：建筑行业一般纳税人的基本税率。

2016年，建筑业加入了“营改增”的大军，3年来实现了税率从11%到9%的转变。

对于建筑业的一般纳税人来说，提供建筑服务一般都是适用9%的税率的。建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。凡是建筑业一般纳税人签署合同是属于这个范围内的，一般适用9%的税率。

四、13%税率：销售货物提供应税劳务

现在13%的税率一般是涉及销售或者进口货物，提供加工修理修配劳务，有形动产租赁服务，是17%的税率降档而来，也是传统的增值税税率。

建筑行业在采购材料，或者混合销售时，也是有可能出现这个税率的。所以，需要区分情况来处理。

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