建安企業難題：常常“進項不足”導致稅負重?2020老闆該如何解決
“以票控稅”時代，費用報銷、成本入賬...全得靠“發票”!但...建安企業受自身經營模式所限，其面臨的最大稅務問題莫過於增值稅進項發票不足。
建安企業為何不能取得進項票?又該如何解決?
建安企業難取得進項票的10大原因
1.建築企業取得有效的可抵扣的增值稅專用發票有困難;工期較長、流動性大、施工區域廣泛、建築用材料品種豐富等持點。
2.進項抵扣不足，如商品混凝土可按簡易辦法納稅且適用3%的徵收率抵扣不足且進銷稅率相差大。
3.專用發票抵扣不及時，建設單位施工單位以及材料供應商之間互相拖欠貨款的問題，導致貨款的結算期難以把握，無法及時取得可抵扣增值稅專用發票，360天抵扣時限問題。
4.跨地區經營是建築業的特點，四流不一致能否抵扣存議。
5.人工成本，保證金、押金等帶資墊資融資產生的利息，融資顧問費，手續費，諮詢費等費用不能抵扣。
6.甲供無法抵扣、甲控材料建企進項不可控。
7.物資、設備機械大多采用集團集中採購模式，以降低工程成本。由於合同簽訂方與實際適用方名稱不一致，無法實現進項稅額抵扣。需要調整原有的經營模式，統談、分籤、分付，才能抵扣。
8.勞務分包企業可抵扣進項稅額少，勞務派遣方式進項更少。
9.大宗材料如果一般納稅人增值稅率13%，可抵扣;如果小規模納稅人，適用簡易計稅方法，徵收率3%，抵扣少。
10.分包商如果一般納稅人增值稅率9%，可抵扣;如果小規模納稅人，適用簡易計稅方法，徵收率3%，抵扣少。
建安企業“進項不足”3大應對策略
1.採用簡易計稅3%的查賬徵收建築企業，需要合理的配置成本
採取查賬徵收方式是建築企業稅收徵管的主流，建築企業從事“甲供材”或“清包工”工程，可採取簡易計稅辦法開具3%的增值稅發票。
那麼其合理的成本配比結構應該是怎樣的呢?經過分析，成本結構可視工程項目的性質分類大致配比如下：
(1)機場、碼頭、廣場道路和園林綠化等市政工程類：材料50%、人工20%、機械30%;
(2)房地產等基建工程類：材料60%、人工30%、機械10%;
(3)土石方平衡、清表等工程類：人工20%、機械80%(含燃料費)。
對工程機械施工業務來說，傳統的發票獲取方式(TEL：l327)是由分包方(機械持有人)提供工程分包發票，該方式的優點(I935)是可以本地獲取發票，差額扣除，缺點是受分包級別(不得轉包、不得三級分包)、預繳(8o7)稅款(本地繳納3%)的限制。
此外，各地稅務局對門前代開發票的控制尺度鬆緊不一，分包方(機械持有人)大規模地開具工程抵扣發票很困難。
由於材料和人工獲取發票成本相對較低，目前很多建築企業採用加大材料或人工成本的方式(包括在外購買虛開發票)抵扣企業所得稅，導致成本配比不合理，積累了大量的稅收風險，在“金稅三期”系統監控日益嚴密的背景下，隨時會面臨稅務稽查和查補稅款的稅收風險。
2.採用一般計稅9%的查賬徵收建築企業，需要足額獲得進項抵扣發票
採用一般計稅辦法9%的查賬徵收建築企業，其機械施工業務發票的取得有兩種方式：
一種是“溼租”，即由機械持有人提供工程機械、機械操作、動力供應等，分包方開具的是9%建築服務發票，建築企業可抵扣9%的進項稅額;
另一種是“幹租”，即機械持有人僅提供工程機械租賃，機械動力燃料由建築企業自身採購供應，機械操作也由其他勞務公司承包，則建築企業可分別獲得機械租賃(稅率13%)、燃料(稅率13%)、勞務外包(稅率3%)的增值稅進項發票進行抵扣。
相比較而言，第二種“幹租”方式獲得的進項抵扣更加充分有效，且不受工程施工地預繳及分包規定的影響，是採用一般計稅辦法的查賬徵收建築企業的優先選擇。
3.工程量較小的建築企業，建議選擇企業所得稅核定徵收的方式
根據《企業所得稅核定徵收辦法》(國稅發〔2008〕30號)規定：雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全、難以查賬的，可以核定徵收企業所得稅。
由於工程機械設備一般都在私人手裡，從事此類工程的建築企業很難取得工程機械施工發票。如採取企業所得稅核定徵收的方式，建築企業不必為取得發票絞盡腦汁，可以按照機械臺班數直接支付臺班費，且不需憑票扣除，直接降低了業務成本。
關於建安企業都面臨一個問題就是企業的利潤高，但發生費用支出無法取得發票。這是因為建築業有時候一個項目就是幾百萬，甚至千萬;但是進項發票一般就只有人員工資，部分採購以及一點其它零星的辦公費用。因此，缺少增值稅進項發票是建築行業普遍存在的一個問題。那麼要如何才可以去合理的解決這個問題，降低企業稅負，享受所得稅核定徵收的政策呢?
個稅核定徵收：
沒錯，小規模納稅人入駐上海、湖北園區成立個人獨資企業，申請核定徵收，個人生產經營所得稅
核定後0.5%-2.1%,而針對一般納稅人也可以通過入駐上海園區申請核定徵收，核定後個人生產經營所得稅在0.5%--3.1%左右。
以小規模納稅人為例，企業增值稅：3%，不繳納企業所得稅，個人所得稅核定徵收0.5-2.1%(小規模最高2.1%)。總體稅負最高不會超過5.18%，極大地降低了企業的整體稅負。
除此之外，企業還可以在園區享受有限公司增值稅、所得稅扶持
對於有限公司，企業可採用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐湖北、上海、重慶園區，依據稅收的屬地原則，當地的園區會對正常納稅的企業給予一定比例的財政扶持補貼。
增值稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持
企業所得稅一地方財政所得的40%-70%給予扶持
我們的財政扶持週期通常是月申報月扶持，其他的園區大多是一個季度一次，有的甚至一年一次。
總部經濟招商的地區沒有限制，全國各地均可以註冊的行業!
如何合理合法節稅?是每個老闆的必修課，尤其是在經濟形勢嚴峻、競爭壓力巨大的今天。
閱讀更多 qzstax財稅 的文章
