老李來自湖南農村，今年54歲，文化程度不高，進市區務工有好幾年了，主要在市區的一些房地產項目工地做鋼筋工，在今年10月份，施工方要給他結賬5萬元工錢，但是要老李自己到稅務局去開一張發票才給錢，老李文化不高，聽到要發票報賬也是一頭霧水，但是為了結工錢也沒有辦法只能硬著頭皮去稅務局去開發票，去了後，大廳工作人員告訴他，開5萬元的勞務費發票，需要交30%的個人所得稅，需要交個人所得稅6000元，老李一聽嚇得汗都出來了，“我辛辛苦苦，日曬雨淋幹了一年才掙5萬塊錢，交稅就得1萬多（老李直接按5萬×30%的稅率算），哪有這樣的事嘛”，大廳工作人員告訴老李說第二年還可以彙算清繳的，只要一年開票不超過6萬元，交的稅還可以退的。

老李搞不懂什麼是彙算清繳，想到交稅要1多塊錢，在稅務大廳發了一通牢騷後沒有開票就回去了，他說反正我幹了活，老闆要是不給錢，我就坐他家不走了，管你什麼發票不發票，反正我要工錢天經地義。

根據新個稅的規定，工資薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、稿酬所得四項收入合併為綜合所得按年進行彙算清繳，但是對勞務報酬所得實行預法預繳稅款，具體預扣率如下：

(居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用)

那麼按照新個稅法，老李應該預扣預繳個人所得稅50000×（1-20%）×30%-2000=6000元，稅務大廳工作人員的回答並沒有錯。

當然，這稅務局回答的也有些瑕疵，因為這筆稅款老李可以不在稅務大廳交，可以由付款的建築公司代扣代繳，但是不管是老李自己在大廳交還是由付款方代扣代繳，交個稅的金額都不會少的，都一樣是30%的稅率，預扣稅款6000元的。

假設，老李在2019年就只有這一筆5萬元的收入，第二年按綜合所得彙算清繳時是肯定不需要繳納個人所得稅的，那麼老李預扣的6000元個人所得稅就得退給老李。

預扣預繳、彙算清繳問題不少

先預扣預繳後彙算清繳，多退少補，這個流程看上去沒毛病，但實際上存在不少問題啊。

就拿老李來說，老李這種農村出來務工人員，文化程度不高，誰敢保證他第二年會辦理得好彙算清繳的相關手續流程？

萬一老李回家過年把這事給忘記了，誰又來提醒老李去辦理這個彙算清繳呢？

說得再極端點，萬一老李交稅後生病去世了，這預扣的6000塊錢怎麼退？如果又不能退給他的兒子，這筆錢不也就充公了啊，這豈不有公家侵佔私人財產的嫌疑？

付款方（扣繳義務人）也是頭大

這勞務費的最低預扣率是20%，這普通勞務用工人員一聽稅率達到20%了，脾氣大的人都是火冒三丈，搞的付款方的財務室經常吵架，老周曾聽說過一個工地的女會計被一幫工人圍了一上午，說要是敢扣他20%的個人所得稅，就回去把施工的工地拆了，最後付款公司只能先把工錢全額結清，扣稅的事看稅務局怎麼處理就怎麼辦。

再就是勞務報酬所得有加成預扣率，超過2萬勞務收入的就是30%的預扣率，最高達到40%的預扣率，但是一些中小企業的會計人員，好多人只知道20%這個預扣率，並不知道有30%、40%這兩檔預扣率，對應扣繳的個人所得稅經常計算錯誤。

所以，老周私以為，對個人代開發票的勞務報酬所得預扣個人所得稅時，應該按一個更低的比例預扣預繳，針對同的勞務收入額，劃定不同的預扣比例，比如6萬以下按1.5%進行預繳，10萬以上按2%進行預繳等，待第二年彙算清繳時再多退少補，這樣既可以減輕納稅人的資金負擔，也可簡化扣繳義務人的會計核算難度。

希望各位看了老周的拙見後，也提出自己的想法和老周交流下。

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