關於小規模納稅人和一般納稅人，很多人總是分不清這兩者之間的概念，帶著這樣的疑問，和小璐一起來了解一下吧！

一、什麼是小規模納稅人和一般納稅人

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，並且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

（所說的會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額）

一般納稅人是指年應徵增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公曆年度內的全部應稅銷售額）超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。

對於稅務機關來說，按照現行的政策，營業收入超過500萬元就必須登記為一般納稅人了。

一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

二、小規模納稅人和一般納稅人的增值稅稅率

增值稅對小規模納稅人採用簡易徵收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為徵收率。

自2014年7月1日起，小規模納稅人增值稅徵收率一律調整為3%，特殊行業是5%（比如：銷售不動產、以及勞務派遣）

小規模納稅人發生應稅銷售行為，實現按照銷售額和徵收率計算應納稅額的簡易辦法，並不得抵扣進項稅額。應納稅額計算方式：

應納稅額=銷售額×徵收率

由於小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，一般只能開具普通發票，取得的銷售收入均為含稅銷售額，所以在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額後才能計算應納稅額。

小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務採用的銷售額和應納稅額合併定價方式的，按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷（1+徵收率）

2019年4月1日前一般納稅人增值稅有5檔，分別為：16%、13%、10%、6%、0，降低稅率後，變成了4檔：13%、9%、6%、0。

原增值稅適用16%的稅率降為13%，主要範圍有：銷售或進口貨物、提供加工、修理、修配勞務、提供有形動產租憑服務。其中銷售或進口貨物中的：糧食、自來水、圖書、飼料等從13%降為9%。

原增值稅適用10%的稅率降為9%，主要範圍有：交通運輸服務、郵政服務、建築服務、銷售不動產。

原增值稅適用6%的稅率保持不變，主要範圍有：銷售無形資產、電信服務、金融服務、生活服務、現代服務。

對於一般納稅人，其應納增值稅額為當期銷項稅額減去當期進項稅額。

用公式表示為：當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×增值稅適用稅率

進項稅額=所購貨物或應稅勞務的買價×稅率

一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，凡是採用銷售額和銷項稅額合併定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

銷項稅額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算並向購買方收取的增值稅額。

進項稅額是納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付給銷貨方的增值稅額。

三、納稅申報週期

一般納稅人的納稅申報是按月，而小規模納稅人的納稅申報一般是按季度（另外：一些小規模納稅人也可申請按月納稅申報）。

正是由於一般納稅人的會計核算水平要比小規模納稅人的健全，所以一般納稅人每個月都需要進行增值稅納稅申報，而小規模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初、10月初進行四次納稅申報。

個稅兩者都需要按月申報。

四、增值稅專用發票、普票

一般納稅人可以自行開具增值稅普通發票和專用發票。而小規模納稅人只能開具普通發票，如果需開具專票也只能請稅局代開，並且只能開具3%的專票。

一般納稅人取得專票後可以抵扣進項稅額，而小規模納稅人取得專票，稅局也不允許抵扣。

五、小規模納稅人如何轉一般納稅人

年銷售額超過500萬的企業必須登記成為一般納稅人；

而年銷售額低於500萬的企業，包括新成立的企業，默認就是小規模納稅人，但如果這些企業有較高的會計核算水平，也是可以申請成為一般納稅人的。

2019年12月31日前，一般納稅人也可選擇轉登記為小規模納稅人。

一般納稅人轉登記為小規模之後，連續12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元，則應再次登記為一般納稅人。而且，轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人後，不得再轉登記為小規模納稅人。

六、選擇做小規模納稅人好還是一般納稅人好

看規模

如果公司投資規模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在10萬元以下，建議選擇小規模納稅人，從2019年1月1日起，將享受增值稅免徵政策。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免徵增值稅。

看抵扣如果你公司成本費用構成取得的增值稅專用發票佔比高，進項稅額抵扣充分，通過預算估計增值稅稅負低於3%，建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規模納稅人。

看買方如果和你做生意的客戶，一般都是大客戶，需要專票，那麼建議您申請為一般納稅人，畢竟，比起稅負，生意上的成交更為重要。

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