鄧高生

建設工程一般比較複雜，可能既涉及到貨物採購，又涉及到服務提供，那麼在涉及到增值稅的時候，稅率會比較複雜些。

1. 增值稅的稅率與徵收率

對於建築業的一般納稅人，適用的是增值稅的稅率。這個稅率在2016年營改增的時候，是11%，然後隨著兩次降低稅率，今年4月1日，稅率降為了9%。但是這個9%僅僅是限於提供建築服務，如果涉及到其他的事項，稅率要分別對待。

（1） 涉及到從一般納稅人處進行貨物採購，或者有形動產租賃的，那麼適用13%的稅率。

比如，在建築工程當中涉及到採購鋼材木材，租賃機器設備等。

（2） 涉及到現代服務的，那麼適用的稅率為6%。

比如做個工程設計，或者工程勘察，這些都是現代服務的範圍。

（3） 涉及到從小規模納稅人處採購，那麼適用徵收率為3%。這個3%不是稅率，而是徵收率。

此外，如果一般納稅人申請了簡易徵收，那麼也是適用3%的徵收率。需要注意的是，如果申請了簡易徵收，那麼進項就不能再抵扣，並且一般來說36個月內不得變更。

（4） 向建築服務發生地主管稅務機關預繳稅款時，可能會用到2%的徵收率。

2. 附加稅費

與增值稅相關的附加稅費包括城建稅和教育費附加等。

城建稅與區域相關，有三檔差別稅率7%（市區）、5%（縣城或鎮）、1%（其他）。教育費附加3%，地方教育費附加2%。

今年對於小規模納稅人，可以享受減免的政策。

3. 企業所得稅

企業所得稅的基本稅率為25%。當然，企業可以根據自身的情況來判斷，是否可以享受減徵。比如有沒有滿足享受優惠的條件。

4. 其他的稅

其他可能會涉及到印花稅，給員工代扣的個稅等等。是否涉及到其他的稅種，企業可以進行查看。並且根據相應的規則來交稅。此處就不再贅述了。

總的來說，建築工程可能涉及到的稅費比較複雜，要注意幾個要點：

1. 分清項目

不同的項目稅率不同。是貨物還是服務，是租賃服務還是現代服務，涉及到不同的稅率。

2. 分清對象

提供貨物或者服務的主體不同，涉及到不同的稅率，是一般納稅人還是小規模納稅人，對企業的增值稅有較大的影響。

3. 瞭解優惠政策

不管是增值稅還是所得稅，都是有一些優惠政策的，企業需要了解，看看是否適用。

4. 分清業務

除了最基本的稅種之外，看看企業還有沒有涉及到其他的業務，需要繳納相關稅費。

財會小童

基本規定

①建築服務定義

是指各類建築物、構築物及其他附屬設施的建造、修繕、裝飾、線路、管道、設備、設施等安裝以及其他工程作業的業務活動。包括：工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。

②小規模納稅人和一般納稅人

納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。納稅人提供建築服務的年應徵增值稅銷售額超過500萬元（含本數）的為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

③一般計稅方法和簡易計稅方法

一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅，一般納稅人發生財務部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇簡易計稅方法計稅，但經選擇，36個月不得變更。按照簡易計稅方法3%的徵收率計算繳納增值稅。小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅，按照簡易計稅方法3%的徵收率計算繳納增值稅。

增值稅

在上述基本規定中已經提及，一般納稅人適用9%，小規模納稅人提供建築服務，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的建築服務，徵收率為3%。

附加稅

附加稅是在增值稅的基礎上徵收的稅，意思就是稅，以增值稅為基數，交多少增值稅，那麼就已增值稅金額乘以附加稅稅率，不用交增值稅的情況下也就不用交附加稅。

①城市建設維護費，稅率為7%

②教育稅附加，稅率為3%

③地方教育稅附加，稅率為1.5%

企業所得稅

①基本稅率25%

《中華人民共和國企業所得稅法》第四條，企業基本稅率為25%

②適用20%稅率的企業

年度應納稅所得額不超過300萬元，從業人數不超過300人，資產總額不超過5000萬元。

③適用15%稅率的企業

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條，國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅，對認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。

個稅

個稅是職工自己負擔的，但是企業要幫員工代扣代繳。

①免徵額調整

根據個稅最新規定，個稅的免徵額從之前的3500調整為5000，免徵額的意思是不超過免徵額不徵稅，超過免徵額，就超過的部分徵收稅。

②增加了六項專項扣除

贍養老人、大病醫療、房貸、房租、子女教育、繼續教育。

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金幣答

建設工程需要繳納的稅有：

1、增值稅（一般納稅人按照10%徵收增值稅，2019年4月1日起，按照國務院規定，稅率從10%下調至9%;小規模納稅人可選擇簡易計稅方法按照3%的徵收率徵收增值稅）。

2、城市建設維護稅（按照實際繳納增值稅的7%、或5%、或1%徵收）。

3、教育費附加（按照實際增值稅的3%徵收）。基金、附加等，因各個直轄市、省執行的徵收率不完全一樣，請按照當地執行的情況申報繳納。

4、企業所得稅（按照利潤額的25%徵收）。

雲來如風

2016年5月1日起營改增全面推開。按照營改增的相關要求，建築業由徵收營業稅3%稅率，改為徵收11%的增值稅，也是在本次營改增四大行業中受影響最大的，這也就要求大型建築商財務核算更為嚴謹。

建設工程涉及的稅種一般有:營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅等。

稅率計算按照以下公式：

營業稅 =應納稅營業額*適用稅率，稅率:3%

城市維護建設稅=營業稅稅額*適用稅率，稅率:7%、5%、1%

教育費附加=應納營業稅稅額*適用稅率，稅率:3%

印花稅主要涉及範圍包括:借款合同、財產保險合同、財產租賃合同

借款合同應納稅額=借款金額*適用稅率，稅率:0.005‰

財產保險合同應納稅額=保險費收入*適用稅率，稅率:1‰

財產租賃合同應納稅額=租賃金額*適用稅率，稅率:1‰

房產稅:

(1)從價計徵: 全年應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2%

(2)從租計徵:全年應納稅額=租金收入×12%

土地使用稅:

城鎮土地使用稅採用定額稅率，即採用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下:

(1)大城市0.5元至10元。

(2)中等城市0.4元至8元。

(3)小城市0.3元至6元。

(4)縣城、建制鎮、工礦區0.2元至4元。

全年應納稅額=實際佔用應稅土地面積( 平方米)*適用稅額

企業所得稅徵稅範圍:年度收入總額減去准予扣除項目金額後的餘額。

年應納所得稅額=年應納稅所得額*適用稅率

年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的，稅率18%;

年應納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的，稅率27%;

年應納稅所得額在10萬元以上的，稅率33%

個人所得稅:

全月應納稅所得額不超過500元的部分，稅率5% ，速算扣除數0

全月應納稅所得額超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數25

全月應納稅所得額超過2000元至5000元的部分，稅率15%，速算扣除數125

全月應納稅所得額超過5000元至20000元的部分，稅率20%，速算扣除數375 5

全月應納稅所得額超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數1375

全月應納稅所得額超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數3375

全月應納稅所得額超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數6375

全月應納稅所得額超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數10375

超過100000元的部分 45 15375

應納稅所得額=(月工資薪金收入-1600元)*適用稅率-速算扣除數

另外特別注意，按照稅務部門要求，每月進行網上或手工納稅申報，無稅也要零申報。

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