沁屿
先整理下，涉及预缴增值税的业务主要有这样几类：跨县（市、区）提供建筑服务、提供建筑服务取得的预收款、跨县（市、区）出租不动产、转让不动产、房地产企业采取预收款销售房地产项目，房地产企业销售自行开发的房地产项目。
详细税额的计算，可参考下图。
针对预缴增值税的核算，根据 财会【2016】22号 文的规定，一般纳税人应当在“应交税费”下设置明细科目：预缴增值税。
详细账务处理流程大概如下（以一般纳税人为例）：
1、在预缴增值税时：
借：应交税费-预缴增值税 10万
贷：银行存款
2、实际开票时确认税额（以工程项目结算为例，金额没有按照实际税率计算）：
借：应收账款 100万
贷：应交税费-应交增值税-销项税 10万
工程结算-某工程 90万
3、纳税申报时，扣除预缴税金，再纳税。
借：应交税费-未交增值税 10万
贷：应交税费-预缴增值税 10万。
小规模纳税人的核算要简单一些，通常就直接用应交税费-应交增值税的借贷方分别体现了。比如：
预缴时：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
实际开票时，再确认税额，纳税以应交税费-应交增值税的余额申报纳税。
以上就是预交增值税的常见业务以及核算。
除此之外，还有一项比较特殊的业务，小规模纳税人去税务机关代开增值税专用发票，也是需要同时预缴增值税的。
康愉子
根据《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号），增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置二级科目“预缴增值税”，核算一般纳税人转让不动产，提供不动产经营租赁服务，提供建筑服务，采用预售款方式销售自行开发的房地产项目，以及其他按照现行增值税制度规定预缴的增值税税额。
企业预缴增值税时
借:应交税费——预缴增值税
贷:银行存款
月末，，应将“预缴增值税”科目余额转让“未交增值税”明细科目，
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——预缴增值税
但是，对房地产企业等相关行业，预缴税款科目期末余额在纳税义务发生之前不能转让“未交增值税”，直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预缴增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。
