沁嶼
先整理下，涉及預繳增值稅的業務主要有這樣幾類：跨縣（市、區）提供建築服務、提供建築服務取得的預收款、跨縣（市、區）出租不動產、轉讓不動產、房地產企業採取預收款銷售房地產項目，房地產企業銷售自行開發的房地產項目。
詳細稅額的計算，可參考下圖。
針對預繳增值稅的核算，根據 財會【2016】22號 文的規定，一般納稅人應當在“應交稅費”下設置明細科目：預繳增值稅。
詳細賬務處理流程大概如下（以一般納稅人為例）：
1、在預繳增值稅時：
借：應交稅費-預繳增值稅 10萬
貸：銀行存款
2、實際開票時確認稅額（以工程項目結算為例，金額沒有按照實際稅率計算）：
借：應收賬款 100萬
貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅 10萬
工程結算-某工程 90萬
3、納稅申報時，扣除預繳稅金，再納稅。
借：應交稅費-未交增值稅 10萬
貸：應交稅費-預繳增值稅 10萬。
小規模納稅人的核算要簡單一些，通常就直接用應交稅費-應交增值稅的借貸方分別體現了。比如：
預繳時：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
實際開票時，再確認稅額，納稅以應交稅費-應交增值稅的餘額申報納稅。
以上就是預交增值稅的常見業務以及核算。
除此之外，還有一項比較特殊的業務，小規模納稅人去稅務機關代開增值稅專用發票，也是需要同時預繳增值稅的。
康愉子
根據《增值稅會計處理規定》（財會[2016]22號），增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置二級科目“預繳增值稅”，核算一般納稅人轉讓不動產，提供不動產經營租賃服務，提供建築服務，採用預售款方式銷售自行開發的房地產項目，以及其他按照現行增值稅制度規定預繳的增值稅稅額。
企業預繳增值稅時
借:應交稅費——預繳增值稅
貸:銀行存款
月末，，應將“預繳增值稅”科目餘額轉讓“未交增值稅”明細科目，
借:應交稅費——未交增值稅
貸:應交稅費——預繳增值稅
但是，對房地產企業等相關行業，預繳稅款科目期末餘額在納稅義務發生之前不能轉讓“未交增值稅”，直至納稅義務發生時方可從“應交稅費——預繳增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。
