久發財務導讀：
近年來，隨著稅收體制不斷完善與發展，節稅籌劃開始發揮越來越重要的作用。而如何做好節稅籌劃，則成為了越來越多的老闆所關心的問題。在小編看來，要想做好節稅籌劃，以下三個意識必不可少。
一、節稅籌劃應具備全局意識
節稅籌劃是指納稅人通過經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，採取合法合理的手段，以期降低稅收成本，服務於企業價值最大化的經濟行為。
節稅籌劃與偷稅、欠稅、騙稅、漏稅、抗稅等稅收欺詐行為有著本質的區別。有效的節稅籌劃可以維護企業的合法權益、減少企業的涉稅風險、降低企業的稅收負擔、提高企業的經濟效益，從而實現企業價值的最大化。
做好節稅籌劃，不僅僅是老闆和財務的事情，必須讓每個業務部門的領導都具備節稅籌劃的意識，並將這些觀念和知識貫徹到每一名員工的頭腦中，才能提高企業整體的節稅籌劃水平，增強企業的競爭力。要根據企業特點建立一套納稅控制體系，全員參與，使每個職工把自己的工作和行為都看成是實現企業節稅籌劃目標的一個組成部分，自覺地克服與實現企業目標不一致的行為。由原來的事後補救變為事中和事前的控制，有效規避風險，加強財務管理，幫助企業實現稅收利益最大化。
二、節稅籌劃應具備專家意識
雖然節稅籌劃需要一個企業從上到下全體員工的重視、參與和配合，但是節稅籌劃畢竟是一項專業性很強的工作，它的順利實施離不開專家的作用，具體到一個企業，就是企業的財務人員。財務人員不僅是企業進行節稅籌劃的主要參與者，也是企業進行節稅籌劃的主要策劃者。一個合格的財務人員，對於企業籌劃方案的成功，起著相當重要的作用。
小編認為一個合格的財務人員應具備以下幾條：
1、及時地、系統地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵。稅收政策處於不斷變化之中，因此不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢，全面、準確地把握有關稅收政策法規，以及與企業設立、投資、理財、經營及交易、終止清算等相關的法律、條例等規定，這是企業財務人員參與並做好企業稅收籌劃的前提。
2、精通企業會計制度，熟練掌握帳務處理技巧，並將相關會計制度、帳務處理技巧與有關稅收政策規定有機結合起來，做好納稅項目預算及納稅評估，這是企業財務人員參與並做好稅收籌劃的基本技能要求。
3、學會管理，參與決策，將企業會計核算、財務管理工作融入企業存續的全過程，努力成為懂技術、會管理的複合型人才，發揮財務管理在企業管理的中心地位的作用。
4、具備良好溝通能力。
- 包括上下溝通能力，即獲得領導和同事支持的能力；
- 左右協調能力，即各部門合作和配合的能力；
- 八方交友能力，既要有與稅務部門、財經管理等部門溝通能力，又要有與其他企業同行密切交流獲取信息經驗的能力。特別應加強與當地稅務機關的聯繫，充分了解當地稅務徵管的特點和具體要求。由於各地具體的稅收徵管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。如果不能適應主管稅務機關的管理特點，或者節稅籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以體現它應有的收益。所以與當地稅務部門保持良好的溝通，經常向稅務專家學習請教，也是節稅籌劃方案成功與否的關鍵。
三、節稅籌劃應具備超前意識
各國的稅收政策因為政治、經濟、文化等多方面的差異而存在差別，即使在同一個國家，在不同的區域也存在稅收待遇上的不同。即使在同一個區域，企業組織機構和形式設置的不同，其稅收政策也不同。所以納稅地點以其經營方向、機構建設的選擇對企業的稅收負擔有很大的影響。
而且，企業大部分稅收籌劃業務在財務部門以外的其他業務部門，可以說稅收籌劃的重點主要是在業務操作環節。要開展稅收籌劃，必須準確把握從事的這項業務都有哪些業務過程和業務環節；涉及我國現行的哪些稅種；有哪些稅收優惠；所涉及的稅收法律、法規中存在著哪些可以利用的立法空間。
掌握以上情況後，納稅人便可以利用稅收優惠政策達到節稅目的，也可以利用稅收立法空間達到節稅目的。但是納稅人的上述籌劃行為必須要具備超前意識才能進行，如果某項業務已經發生，相應的納稅結果也就產生了，節稅籌劃也就無從談起。
四、稅收籌劃的案例
案例背景
企業A，主要從事文化傳媒行業，其核心服務業務均為自有團隊提供，其客戶以中大型企業為主。
因其客戶特徵及需求，在實際業務中，企業A的全部收入都需要開票。年收入兩千萬，成本在一千萬左右（人力成本為主），企業A的真實利潤近一千萬，其適用的企業所得稅稅率是25%。
為了解決較高的企業所得稅問題，企業A通過部分虛增員工，部分買發票等行為，降低利潤額，從而降低稅金。
風險和責任
虛增員工和買發票是我國最常見的偷漏稅行為了，基本上所有企業都操作過。但是在2016年的金稅三期及營改增後，這樣的操作有極大的稅務風險。稅務局和社保局之間的數據共享，使得虛增員工很容易被查出。而買發票這事兒，現在的可操作性也極低。因為在最嚴發票令出臺後，發票不僅需要填寫企業稅號，連內容都有嚴格的要求，大數據時代可以讓稅務部門輕鬆識別風險點。
- 企業A，存在買賣發票等虛開發票行為，有罰金、滯納金等風險，金額較大的甚至需要承擔刑事責任。
- 企業A，存在偽造內部業務、企業所得稅偷漏稅行為，有罰金、滯納金等風險和可能的刑事責任。
解決方案
企業A可以選擇我們提供的各地稅收窪地（上海、湖北、重慶等）服務型個人獨資企業
（核定徵收），來解決其一部分問題。企業A，另設了一家或者多家個人獨資企業。企業A將自己的業務外包給這些個人獨資企業。
通過這個模式調整，原來企業A一家獨享的一千萬利潤，被合理分割到各家小企業（即上述另設的個獨企業）中，而這些小企業有足夠的稅收優惠政策（返稅最高70%），自身的稅負率相對較低，所有在整體利潤不變的情況下，實現了總體稅負降低的效果。
風控重點
- 企業A和關聯企業之間交易的資金流、服務流、合同流、發票流的管理和控制；
- 企業A和關聯企業之間交易的定價合理性問題。
實施前：
- 企業A獨享1000萬利潤
- 企業所得稅率25%
- 分紅個人所得稅率20%
- 總體稅率40%
實施後：
- 企業A和多家個人獨資企業分享1000萬利潤
- 企業A依然承擔企業所得稅率25%，分紅個人所得稅率20%
- 個人獨資企業進行核定徵收，並且享受最高70%的返稅
- 綜合稅率5.5%以內
總之，節稅籌劃不是單純的一個用計算技術方法解決的問題，而是一個綜合課題。企業應根據自身特點建立一套納稅控制體系，全員參與，由原來的事後補救變為事中和事前的控制，有效規避風險，加強財務管理，利用團隊的整體智慧為企業實現利益最大化。
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