Yu燕往fan
小型餐飲店現行組織形式主要有個體戶和有限責任公司兩種，以個體戶居多！
餐飲業的個體戶，有查賬徵收和核定徵收兩種（僅針對個人所得稅預繳環節）！以核定徵收居多！
增值稅納稅人身份：通常情況下，以小規模納稅人為多！
餐飲業的稅務申報流程是怎樣的？本文以個體戶（小規模納稅人）核定徵收為例，以目前主要稅種分別介紹涉稅事項和申報流程。各地有差異的，以當地主管稅務機關的要求和規範為重!
一、增值稅
餐飲業個體戶雖然通常是核定徵收，但這個核定徵收僅針對個人所得稅，不是所有的稅種均按照核定徵收！
餐飲業個體戶通常情況下，默認為小規模納稅人。其增值稅參照2019年普惠性稅優政策，月不含稅銷售額不超過10萬元或者季度不含說銷售額不超過30萬元，開具增值稅普通發票或不開票時，其免徵增值稅！（無論是查賬徵收還是核定徵收，滿足條件的，其增值稅全額免徵）
也就是說，餐飲業個體戶，特別是小型餐飲店，在現實工作中，其增值稅實際應納稅額一般為0！同時，城建稅、教育費附加、地方教育費附加以增值稅為稅基，其應納稅額也為0！
二、餐飲業個體戶的個人所得稅
1、核定徵收
核定徵收的餐飲業個體戶，在核定額度內，其應納稅額就等於當期收入乘於核定的定率，計繳個人所得稅！且，小型餐飲店按照定率徵收的個人所得稅比較均衡，每個季度從指定的負責人結算戶中定額扣除，雲南各地從卡中股東扣稅款，不需要納稅人再做額外的申報！
關於附徵率：各行業的附徵率不盡相同，餐飲業個體戶的個人所得稅的附徵率，雲南大部分地區是總收入的4%，也就是說：個人所得稅應納稅額=總收入*4%！各地有差異的，請讀者朋友向當地稅務機關的合適！
關於免徵個人所得稅：個人所得稅按照附徵率徵收是有相關政策指導，那免徵個人所得稅實質是沒有相關政策支持的！具體表現為：各地在執行個體戶經營所得個人所得稅時，參照增值稅免徵的條件，季度不含稅銷售不超過30萬元（月不含稅銷售不超過10萬元）的個體工商戶，主管稅務機關默許免徵個人所得稅！再次強調，這樣的執行沒有相關的政策支持！
超過定額的個人所得稅：收入超過定額時，個人所得稅嚴格按照附徵率徵收！
2、查賬徵收
應收所得額={年總收入-5000元（個體戶業主的工資薪金不得稅前扣除，筆者認為這是一種補充）-成本費用-其他合理費用}*適用稅率-速算扣除數
對於個體戶而言，查賬徵收屬於較少部分納稅人的計繳方式。在此，不再過多贅述！
三、綜述
餐飲業個體戶，以核定徵收居多，通常情況下為核定徵收，各地差異比較大，季度不含稅銷售額不超過30萬元（增值稅專業發票不包含在其中），大概率不用繳納稅金。請向當地稅務機關核實，以當地稅務機關執行政策為重！具體的申報流程，簡便的方法什麼都不用管，複雜點的方法定期存稅金填寫申報表。適用哪一種方法，向主管稅務機關核實！
