悟空做財務
編制合併報表有什麼小妙招？其實是有的，我這裡總結的一些小方法是你們財務人員可以經常用的。
有些人說，我合併報表專業知識不是很熟練，也能夠編制嗎？是的，可以的，完全可以編制。有些理論晦澀難懂，但是實際操作是很簡單的，並沒有書上說的這麼複雜。前面，有網友邀請我回答了關於合併報表需要主要的步驟，合併報表最重要的TB工具如何編制，如何有效的彙總合併數據，我都進行了解答。現在我主要說說編制合併報表需要注意哪些？有什麼小訣竅？作為一般的財務人員你都可以把他學好，下面來講一講。
1、首先，你要確定合併報表範圍內的各個主體。
比如說子公司，一般來說持股比例直接或者間接持股比例超過50%都可以納入合併範圍，這個是最常見的，大部分公司的子公司也是超過了這個比例的；雖然沒超過，但是通過章程或者協議規定，也是可以控制這個公司的。我就簡單的說了，因為張開太複雜，也用不上。
當然分公司肯定是合併範圍內的，但是一般分公司它經常是會計主體，這個時候我們也可以參照子公司進行合併，只不過不需要抵消分公司未分配利潤了。
2、分子公司數據彙總。
前面問答我已經講過這個方面問答了，直接自己製作標準格式的分子公司單體TB，讓各個分部財務人員去錄入數據彙總到總部來即可。
3、長期股權投資與子公司權益抵消問題。
（1）、分公司如何抵消：分公司可以直接加總過來，無需進行權益或者未分配利潤的抵消，只需要抵消分公司與集團內公司往來款的抵消即可，這個大家要記住。
（2）、子公司如何抵消。
未實繳註冊資本如何抵消：可以直接抵消未分配利潤即可，沒有實收資本的抵消；
註冊資本只繳納了一部分，按實繳比例還是按認繳的比例確認子公司的權益？這個問題比較關鍵，這也是實務中比較容易出錯的。一般來說，是按認繳比例確認的，也就是說你認繳比例51%，實繳比例30%，但是如果註冊資本繳納是短期引起的，也就是隻是因為出資先後順序引起的，且各股東認可該公司收益按註冊資本比例分攤，那麼你調整長期股權投資時按註冊資本享有比例在期末進行損益調整。如果是長期形成的，且公司認定實繳出資的才享有利潤分配請求權，那麼這個時候按實繳的比例對長期股權投資進行調整。
分公司：無需權益抵消只需抵消往來。
4、長期股權投資抵消小技巧。
先統計期末各個子公司權益項目，以及相關持股比例。
確認本期長期股權投資損益調整金額。
最後進行抵消，你始終記得，你調整後的長期股權投資的賬面價值一定是等於享有子公司按比例計算的權益份額，少數股東權益就是其他股東享有的子公司按比例計算的權益份額。長期股權投資+少數股東權益一定等於子公司權益的，否則你的長投成本以及損益調整確認的是有問題的。
最後通過相關檢查後，核對無誤，彙總所有科目數據直接過入到合併TB中去了，不需要一個子公司一個子公司的重複錄取抵消調整分錄了。
總結：合併抵消，首先要確認合併範圍，確認合併範圍後按我說的要求把數據收集起來；然後確定長期股權投資調整的比例，即損益調整的金額，比例怎麼計算是關鍵；最後彙總各個子公司的調整分錄，綜合一筆錄入合併TB中。
想了解合併抵消分錄的實質、內部往來、內部交易抵消的，可以繼續關注我，我會持續分享，我是悟空做財務，謝謝大家！
