久發財務導讀：
有人問公司無償借款給老闆個人，賬上記在其他應收款，有些超過了一年，要交哪些稅？
一、個人所得稅
你公司無償借款給老闆，在納稅年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營的，未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計徵個人所得稅。
依據：
《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第七項規定，下列各項個人所得，應納個人所得稅：七、利息、股息、紅利所得；《財政部、國家稅務總局關於規範個人投資者個人所得稅徵收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條規定，關於個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款長期不還的處理問題，納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款，在該納稅年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計徵個人所得稅。根據《國家稅務總局關於印發的通知》(國稅發〔2005〕120號)規定，加強個人投資者從其投資企業借款的管理，對期限超過一年，又未用於企業生產經營的借款，嚴格按照有關規定徵稅。
聯想：自然人無償借款給企業，要交個人所得稅嗎？
自然人無償借款給企業，自然人沒有取得收入，不需要交個人所得稅。
二、增值稅
企業無償借款給老闆個人，應視同提供貸款服務，按同期同貸補繳增值稅，但如果老闆同時也是企業的員工，屬於非經營活動，不徵收增值稅。
依據：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法 》（財稅〔2016〕36號附件1）第十條第三項規定，銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬於下列非經營活動的情形除外：（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。第十四條第一項規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產： （一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
聯想：其他個人無償借款給企業要交增值稅嗎？
根據財稅〔2016〕36號文第十四條針對視同銷售服務的範圍規定中，自然人無償提供服務沒有被列為視同銷售的範圍，因此，自然人無償借給企業資金使用的借貸行為，不屬於視同銷售的“貸款服務”，不徵收增值稅。
三、企業所得稅
有兩種處理方式：
（一）如果你公司年度內發生了財務費用，又將借款無償借給股東個人使用，未投入生產經營，發生的利息支出屬於與生產經營無關的支出，該筆借款中借給股東個人部分，財務費用不予扣除。
依據：
《企業所得稅法》第十條第八項規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（八）與取得收入無關的其他支出。”
（二）實際稅負不同，特別納稅調整
依據：
根據《企業所得稅法》第四十七條及《企業所得稅法實施條例》第一百二十條規定，不具有合理商業目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。第一百二十三條企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的， 稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第6號發佈）第三十八條規定：實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調整。
四、城市維護建設稅
城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與消費稅、增值稅、營業稅同時繳納。納稅人所在地在市區的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為百分之一。
依據： 《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》
五、教育費附加
教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計徵依據，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納。
地方教育附加統一按增值稅、消費稅、營業稅實際繳納稅額的2%徵收。
依據：國務院關於修改《徵收教育費附加的暫行規定》的決定（中華人民共和國國務院令第448號），《國務院關於進一步加大財政教育投入的意見》（國發〔2011〕22號）。
六、印花稅
企業和自然人之間的借款合同，不屬於“銀行及其他金融組織和借款人”之間的借款合同，不屬於印花稅徵收範圍，不繳納印花稅。
依據：《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件《稅目稅率表》，對借款合同徵稅範圍是銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花，納稅義務人為立合同人，單據作為合同使用的，按合同貼花。
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