綠洲財務 伏月玲
本文講個稅。個稅是個很大很長的話題，說不完、道不盡。
相信很多的會計朋友、老闆和小編一樣，對於勞務報酬都充滿了好奇心。下面小編就給大家梳理一下：
有客戶諮詢，支付勞務報酬時，憑藉個人出具的稅務機關代開的發票，可以不用再進行個人所得稅的代扣代繳申報，進入直接列支費用嗎？如收到一張個人的勞務費發票是10000元的，不含稅金額是9708.74，稅率是3%，稅額是291.26，稅務機關代開發票備註欄標註代徵城建稅20.39，教育費附加8.74，地方教育費附加5.83，個人所得稅145.63，企業還要進行個人所得稅代扣代繳申報嗎，是否還要補釦個人所得稅？
小編回答如下：個人為企業提供服務，個人在稅務機關代開發票時，確實需要先按開票金額的1.5%預繳個人所得稅。企業還需要進行個人所得稅的代扣代繳申報，申報時可以扣除已預繳的部分，按餘額進行繳納。
文件依據：根據《國家稅務總局福州市稅務局關於個人代開發票徵收個人所得稅有關問題的公告》（榕稅公告〔2018〕4號）規定：“一、未辦理稅務登記臨時從事生產、經營的零散稅收納稅人（自然人）取得個人所得稅應稅所得代開增值稅發票時，由代開發票的單位按開票金額的1.5%代徵個人所得稅核定稅款。
很多會計朋友們就又問了，我們也知道這些法規，可是個稅系統中勞務報酬的稅率是20%呀，該怎麼申報剩餘的18.5%呢?小編告訴你，其實很簡單，就需要各位運用一下初中的數學知識，把18.5%的勞務收入換算成20%的就可以了。舉例說明：劉某10月份的勞務報酬所得是1700元（不含稅），他在稅務局代開發票時已經扣除了3%的增值稅51元，12%的附加稅合計6.12元和1.5%的個稅13.5元，那麼剩餘18.5%的個稅166.5元要在個稅系統怎麼申報呢。我們先設一個未知數X(稅率為20%的不含稅勞務收入）,（X-800）×20%=（1700-800）×18.5%，解得未知數X=1632.5。故剩餘18.5%勞務報酬的個人所得稅為（1632.5-800）×20%=166.5元。以上就是小編整理的所有內容，也是我所諮詢過稅務機關後自己研究出來的方法，並在實踐中用了很長時間了。你get到了嗎？若還有疑問的可以關注我們的頭條號會計有道，在下面留言你的疑問。
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