中秋節到了，公司老總忍痛給員工每人發一盒月餅，大家都非常開心，除了公司會計小陳，為啥呢？
因為會計不知道這麼多月餅到底該如何做賬呢？正在犯愁呢~
彆著急，小編來幫小陳分析下，這種業務在會計和稅務上要處理方法。
處理方法
首先，公司給員工發月餅，要計入職工福利費。在公司做出決定時，會計根據相關決議，做以下分錄：
借：相關成本費用科目
貸：應付職工薪酬-職工福利費
公司購入月餅時怎麼處理，要看公司是小規模納稅人，還是一般納稅人。如果是小規模納稅人，就很簡單~
拿到發票直接做以下分錄：
借：庫存商品
貸：銀行存款
如果是一般納稅人，就要稍微複雜一些。這時，最好是要求對方直接開普通發票。因為根據稅法，用於職工福利的進項是不能用於抵扣的。會計拿到普通發票後，做法跟上述小規模納稅人的處理相同。而如果對方不巧開出了專用發票，會計拿到這個專用發票，一定要先做認證、再做轉出，否則這張發票會形成“滯留票”，給公司帶來麻煩。
此時，可以做以下分錄：
借：庫存商品（含稅金額）
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（進項金額）
貸：銀行存款（含稅金額）
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）（進項金額）
實際發放時，再做以下分錄：
借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：庫存商品
舉個栗子
某公司訂製了100箱月餅，發放職工，取得廠家開來的增值稅專用發票，金額30000元，增值稅4800元，如何做賬？
① 發放福利的分錄：
借：應付職工薪酬-福利費 30000元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4800元
貸：銀行存款 34800元
② 進項稅額轉出的分錄：
借：應付職工薪酬-福利費 4800元
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）4800元
重要提醒
會計還要小心這些涉稅點！
① 作為福利費的月餅對應的進項稅額不得抵扣。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：“將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費，視同銷售貨物。”
若公司是將自產的月餅用於職工福利，則作為視同銷售處理，需要計算增值稅銷項稅額；
若公司是將外購的月餅用於員工福利，則這部分的增值稅的進項稅額需要轉出。
② 發放職工的月餅屬於個人性福利，應併入當期工資代扣個稅。
根據《個人所得稅法》第十條規定：“個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。”
所以企業發放月餅屬於職工獲得非貨幣性福利，應按照公允價值併入發放當月的職工個人的“工資、薪金”收入中，計算扣繳個人所得稅。
③ 福利費在企業所得稅上稅前扣除是有標準的。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定：“企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，准予扣除。”
購入月餅的費用是記做企業員工的福利費，如果明年企業所得稅彙算清繳時福利費超過工資薪金總額的14%，則超過部分的金額還要調增應納稅所得額。
做賬看似簡單，其實裡面涉及的法則繁多，每個會計人都不容易啊！
同時，福利發不好，就會給公司帶來涉稅的風險，會計們都記住啦，單位發的這些過節費別忘記代扣個稅~
福利中的個稅
過節了，我們每人1份月餅帶回家
公司發放員工個人的月餅，由於屬於可以分割、可以向個人量化的個人性福利，需要併入當期工資薪金，計繳個稅。
但是：
對於集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不徵收個人所得稅。
過節了，我們每人1張購物卡
公司向員工過節發放每人一張購物卡，由於屬於可以分割、可以向個人量化的個人性福利，需要併入當期工資薪金，計繳個稅。
過節了，我們每人單獨發放現金1000元
公司員工過節，財務通過編制過節費發放明細表的形式，向每人發放現金1000元，屬於職工福利費的範疇，需要併入當期工資薪金，計繳個稅。
過節了，我們每人現金1000元發放到工資表
公司員工過節通過發放到工資表上的形式，每人發放現金1000元，屬於工資薪金的範疇，需要計繳個稅。
過節了，我們員工一起聚個餐
仲秋節單位員工一起聚個餐，也要分情況看看是否需要代扣個稅。
①若是吃的自助餐，比如每人198元的標準，屬於可以分割、可以向個人量化的個人性福利，需要併入當期工資薪金，計繳個稅。
②若是吃的桌餐，比如單位員工聚餐花費20000元，屬於集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不徵收個人所得稅。
過節了，我們獎勵業務人員旅遊？
對企業僱員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合併，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
參考一
根據《個人所得稅法實施條例》第八條、第十條規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受僱而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受僱有關的其他所得，個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。
參考二
財稅[2004]11號規定：對企業僱員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合併，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。
參考三
國家稅務總局所得稅司巡視員盧雲在2012年4月11日在國家稅務總局網站就所得稅相關政策回答中表明，集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利不需繳納個人所得稅。
參考四
根據《稅收徵收管理辦法》第六十九條、國稅函[2004]1199號文第二條、第三條規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。但對於個人所得稅，不能向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。
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